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宁乡县行政事业单位 个人所得税纳税辅导 主讲:宁乡县地税局税政法规科 本讲内容 第一部分 个税政策辅导 第二部分 操作演练 行政事业单位纳税辅导 第一部分 个税政策辅导 一、扣缴税款登记 （一）各单位应在2016年6月30日前 到县地税局办税中心办理扣缴税款登记。 已经办理了税务登记的单位，基础信息发生了变化的，应及时到税务机关办理变更登记。 一、扣缴税款登记 （二）需提供的资料： 1、组织机构代码原件及复印件 2、法人身份证复印件 二、申报缴税 （一）税款计算 1、个税收入项目： （1）工资、薪金； （2）利息、股息、红利所得； 二、申报缴税 2、个人所得税税前扣除项目： 必要费用3500元/月 基本养老保险 基本医疗保险 失业保险 住房公积金 （长沙2015年度月缴最高3711元） 二、申报缴税 3、个人所得税应纳税额的计算： （收入－扣除项目）×税率－速算扣除数 二、申报缴税 4、个人所得税税目税率表（工资薪金）： 级数 含税级距（月应纳税所得额） 税率（%） 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 二、申报缴税 例1：小张是一名公职人员，某月取得基本工资2300元，当月奖金4000元，缴纳住房公积金700元。小张当月应缴纳多少个人所得税？ 计算过程： 应纳税所得额：2300+4000-700-3500=2100元 应缴个人所得税：2100×10%－105=105元 二、申报缴税 5、全年一次性奖金的计算： 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 二、申报缴税 例2：李某2016年1月取得2015年年终奖为24000元，当月工资、薪金应税收入为5000元，应纳税额计算如下： ①24000÷12＝2000（元），适用税率为10%，速算扣除数为105 ②年终奖应纳税额为24000×10%－105＝ 2295（元） ③当月工资、薪金所得应纳税额为（5000－3500）×3%＝45（元） ④当月合计应纳税额为2295+45＝2340（元） 二、申报缴税 例3：李某2016年1月取得2015年年终奖为24000元，当月工资、薪金应税收入为3000元，应纳税额计算如下： ①[24000﹣（3500﹣3000）]÷12＝1958.33（元），适用税率为10%，速算扣除数为105 ②年终奖应纳税额为23500×10%－105＝ 2245（元） ③当月工资、薪金所得应纳税额为0元 ④当月合计应纳税额为2245元 二、申报缴税 年终奖计算应注意的地方： 个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 二、申报缴税 下列各项个人所得，免纳个人所得税： 　　一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 　　二、国债和国家发行的金融债券利息； 　　三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 　　四、福利费、抚恤金、救济金； 　　五、保险赔款； 　　六、军人的转业费、复员费； 　　七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 　　八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 　　九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 　　十、经国务院财政部门批准免税的所得。  二、申报缴税 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： 　　一、残疾、孤老人员和烈属的所得； 　　二、因严重自然灾害造成重大损失的； 　　三、其他经国务院财政部门批准减税的。  根据《