年笑度企业所得税汇缴培训课件.pptVIP

索 引 1.企业所得税应纳税所得额的确定 原则 收入 费用扣除 2.资产税务处理 3.优惠政策 4.增值税 一、应纳税所得额 （一）一般规定 1.适用原则 税法优先原则 法21条 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 权责发生制原则 条例9条 属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 国税函【2008】875 一、应纳税所得额 例：某企业2007年应纳税所得为100万元，另有20万元的国债利息收入，假如该企业前一纳税年度亏损100万元，2007年度如何汇算清缴？ 某企业2008年应纳税所得为100万元，另有20万元的国债利息收入，假如该企业前一纳税年度亏损100万元，2008年度如何汇算清缴？ 实例练习 例:某企业2007年会计利润为100万元，其中免税所得50万元，待弥补亏损额200万元；2008年会计利润为180万元，免税所得30万元，请分别用新旧税法确定企业2008年应纳税所得额。 2008年待弥补亏损额=200-（100-50）=150万 旧法：应纳税所得额=180-150=30万