汇算清本缴2010.ppt

企业所得税汇算清缴前的税务风险控制主讲人 黄德汉E-mail:gdhuangdh@ 企业所得税汇算清缴存在的常见问题 1、发票及相关涉税证据不符合规定的问题（无、不完整、假、换）；相关依据？ 2、各类财政、政府补助问题； 3、对“实际发生”的判断问题（预提、票、付款）； 4、混淆费用性质（如：将业务招待费计入差旅费、将应计入职工福利费的支出计入其他的管理费用、广告费与赞助费等）； 5、扣减不应该扣减的支出（如与取得收入无关的支出、个人费用、不应由本企业承担的税金、被税务机关判定假发票的相关成本、计提购入时无合法凭证固定资产的折旧、利息支出、提成、佣金、个人商业保险等）； 6、不确认应税收入、收益（预收款、其他应付款、稽查补税收入只确认增值税的销售额、不确认所得税的收入、利息收入、完工程度等）； 7、不区分收益性支出与资本性支出、随意调整折旧或摊销年限等（固定资产与低值易耗品）； 8、违规扩大研发经费、职工教育经费的范围，不按规定分别或清晰核算有关税收优惠项目等； 9、财产损失的税前扣减问题； 10、成本结转问题； 11、不按规定处理福利费的余额； 12、应计提、应摊销的成本费用问题； （财税字[1996]079号文） （国税发〔1997〕191号文 ） 13、视同销售处理不当； 企业所得税汇算清缴应关注的其他事项 *会计利润与应纳税所得额差异的备查记录问题；