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 2011年度企业所得税 汇算清缴专题辅导 目的 正值2011年度企业所得税汇算清缴期，为了更好地辅导纳税人及时准确地进行企业所得税汇算清缴，提高企业所得税汇算清缴工作质量，举办此次专题辅导。 对象 缴纳企业所得税的企业财会人员、办税人员 内容 企业所得税汇算清缴纳税人、申报期限、需报送的报表及相关资料、申报方式、注意事项、法律责任 税收优惠备案管理相关政策 小型微利企业相关政策 资产损失税前扣除相关规定 企业所得税的征收管理 根据企业所得税法53、54条规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。年度终了五个月内汇算清缴。 企业所得税汇算清缴概念 是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 纳税人范围 在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按规定进行企业所得税汇算清缴。 实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照上述规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴 。 汇算清缴申报期限 纳税年度终了之日起5个月内，根据征管法规定，2011年度企业所得税汇缴期顺延至2012年6月7日。 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴或应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 报送资料 (一)查账征收纳税人：1、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A类)主表及附表一至附表十四；2、年度财务会计报告，包括：资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表附注、财务情况说明书；3、有发生资产损失税前扣除事项的纳税人，应报送规定格式的资产损失税前扣除申报表及资料；4、有发生需在汇算清缴期内办理减免优惠备案手续事项的纳税人，应按规定报送备案资料；5、主管税务机关要求报送的其他有关资料。 报送资料 (二)核定应税所得率征收纳税人：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(B类)主表及附表。 申报方式 网上申报：登陆广东省地方税务局网上办税大厅办理。纳税人进行企业所得税汇算清缴网上申报后，必须在汇算清缴期结束前，按规定向主管税务机关报送纸质申报资料。 前台申报：携带电子报盘文件和纸质申报资料。 其他事项 报送资料要求、相关申报表、汇算清缴政策规定可登录梅州市地方税务局门户网站()查询下载，具体如下： 1、企业所得税年度纳税申报表、电子报盘文件：市局网站办税服务--资料下载--涉税表格--企业所得税专栏下载。 2、汇算清缴有关政策规定：政策法规库查询栏目查询下载。 其他具体纳税事宜可致电纳税服务热线12366-2或向主管税务机关咨询。 汇算清缴注意事项 纳税人在汇算清缴期内，发现已申报的当年度汇算清缴数据有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。 纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过应缴企业所得税税款的，可以按规定申请办理退税或抵缴下一年度应缴企业所得税税款。 纳税人的法律责任 纳税人应当依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额；如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表；完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送税法规定需报送的资料，主管税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。 税收优惠备案管理相关政策 广东省国家税务局、广东省地方税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知 （ 粤国税发[2010]3号 ） 财税[2008]1号 财税[2009]34号 财税[2009]65号 实行简易备案管理的企业所得税减免优惠项目 国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入 投资者从证券投资基金分配中取得的收入、软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所