纳税需核要注意问题.pptVIP

纳税中需要注意的问题 高新分局管理二处 税收要素 ?纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人（谁缴税） 课税对象：是指课税的目的物（对什么课税）。通常被分为：即对流转额的课税、对所得额的课税、对财产额的课税按照课税对象的性质、对资源课税、对特定行为课税。 税目：征税项目。 税率：比例税率、定额税率和累进税率（缴多少税）。 纳税环节：(在什么环节征税) 纳税期限：一般为15天，个人所得税7天（关注网上通知） 纳税地点：（在哪里纳税） 税收优惠：通常有免税、减税、起征点、免税额等。 违章处罚：加收滞纳金、处以罚款等。 税收的法律形式 税法:全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律《税收征收管理法》、《个人所得税法》、《企业所得税法》、《车船税法》； 税收条例：国务院制定的行政法规和有关规范性文件 （1）现行增值税、消费税、营业税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税等诸多税种。（2）个人所得税法、企业所得税法、税收征管法实施条例或实施细则。 部门规章和规范性文件：国务院财税主管部门制定：财税[ ] 、命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式。 地方性法规和规范性文件：省人民代表大会及其常务委员会和省人民政府所在地的市以及经国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常务委员会，可以制定地方性法规。《山东省地方税收保障条例》 地方政府规章和规范性文件 ：鲁政字 省级以下税务机关制定的规范性文件 ：省地税、济地税 营业税 新营业税条例2009年1月1日开始执行 主要变化点 将纳税地点由以“劳务发生地”调整为“机构所在地”（技术劳务）。特例（1）建筑业劳务向应税劳务发生纳税；（2）转让、出租土地使用权，向土地所在地纳税；（3）销售、出租不动产向不动产所在地纳税。 纳税人：取消了部分扣缴人的扣缴义务。（1）建筑业总包；（2）境外劳务代扣税款。明确了境内境外划分原则：劳务发生在境外支付人在境内应代扣营业税 营业税 *纳税义务发生时间1、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 其中：1）完成后直接收款：收到时确认收入，会计与税法相同； 2）完成过程中收款：收款时确认收入； 3）完成过程中未收到款项但合同有收款时间：按收款期确认收入； 4）完成过程中未收到款项未签合同或随签定合同但未规定收款时间：为应税行为完成的当天 2、转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，为收到预收款的当天。提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，为收到预收款的当天，其他方式的适用第1条。 3、常见涉税问题 1）房地产、建安、租赁企业预收款未及时申报纳税 2）采用分期收款结算方式未按约定时间确认收入 3）收取的预收性质的价款符合财务会计制度确认收入的条件时不确认 营业税 税收优惠 技术开发、转让：财税[1999]273号文规定技术开发、技术转让及与之相关的技术服务、技术咨询免税，程序见国税函【2004】825号文。（申报前履行备案手续，否则不能享受免税政策，申报时体现免税数额） 注意：关联企业间业务往来按照独立交易原则处理 营业税 离岸服务外包业务免征营业税（财税[2010]64号） 自2010年7月1日起至2013年12月31日，21个中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。离岸服务外包收入是指根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外提供本通知附件规定的信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）或技术性知识流程外包服务（KPO）。 （申报前履行备案手续，申报时体现免税数额） 企业所得税 新企业所得税法自2008年1月1日开始实施 常见涉税问题一、收入 1．收入计量不准 2．隐匿实现的收入 3．实现收入入账不及时 4．视同销售行为未作纳税调整 企业所得税 二、成本项目常见涉税问题 1.利用虚开发票或人工费等虚增成本 2.资本性支出一次计入成本 3.将基建、福利等部门耗用的料、工、费直接计入生产成本等以及对外投资发出的货物，直接计入成本、费用等 4.擅自改变成本计价方法，调节利润 5.原材料计量、收入、发出和结存存在问题 6.周转材料不按规定的摊销方法核算摊销额 8.成本分配不正确 9.人工费用的核算不准确 10.销售成本中存在的问题：虚计销售数量，多转销售成本；销货退回只冲减销售收入，不冲减销售成本。 企业所得税 三、费用税金常见涉税问题 1．资本性支出与费用性支出的界限划分不清 2.有扣除标准和无扣除标准费用的界限划分不清 3.招待费未按税法规定进行纳税调增（都调） 4.擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠 5.超列