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湖南石油XX分公司纳税评估案例 湖南省长沙市开福区国税局  案例大纲 一、内容提要 （一）评估对象基本情况 （二）选案背景评估结果简介 二、案例介绍 （一）分析选案 （二）疑点筛选 （三）约谈举证 （四）实地调查 （五）评估处理 三、评估建议 四、案例点评 （一）评估对象基本情况 职 中石油XX销售分公司是中国石油华中销售分公司的下属分支机构，公司主要销售汽油、煤油、柴油、润滑油、公司为其他非法人公司，公司下设14个分支机构（营销中心）及2个控股公司；增值税合并纳税，地市分支机构按收入比例分配缴纳。企业所得税公司按50％就地预缴。 （二）选案背景评估结果简介 背景： 2009年6月该公司被确定为中央所属定点联系税收的自查单位。并要求我局重点督导自查。但该公司税收自查开展以来效果不明显税收自查阶段共计自查税款71.8万元，这一自查结果引起了省、市、区领导的高度重视。 为加强企业税收管理，引导企业控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务， 2009年8月，我局组织评估人员对该企业2006年1月份至2009年9月纳税情况进行了纳税评估。 结果：经过指标比对，锁定疑点,评查互动，历时3个月取得了突破性的进展.该公司2009年10月共计补交企业所得38元,加收滞纳金4857862.66元,补交增值税99924.42元,加收滞纳金13439.83元。 二、案例介绍 （一）分析选案。 评估人员通过对公司申报表、金税工程抄报税信息，应税收入、进（销）项税金、等指标进行比对，发现该公司毛利率急剧下降，库存急剧增大，税收急剧下降，在涉税问题上存在诸多疑点。于是，区局下达了《纳税评估任务通知书》。 （二）疑点筛选 疑点一：税负率变动异常 从表一数据发现：该公司2006年-2009年收入基本保持上升，但2008年收入变动率与成本变动率配比明显不配，毛利率下降。2008年税负比2007年下降了0.3%，2009年税负为负，税负差异变化幅度如此之大，变动异常。是否存在隐匿销售或多转成本。 XX分公司收入税负对比分析表（单位：万吨/万元）（表一） （二）疑点筛选 疑点二：期末存货变动异常： 从表二数据发现该公司2008年12月份期末库存为3.42万吨，2009年2月份的库存量为16.42万吨，比上年期末增加库存13万吨，变动率为154%。2008年企业平均库存约为4万吨，至2009年2月库存却达到16.42万吨，增长了310%。2月库存占当期销售量的130%的比例。2009年存货量居高不下，不符合市场基本规律，是否存在账实不符的问题。 2008.08-2009.05年购、销、存情况表（表二） （二）疑点筛选 疑点三：成本结转异常 从表三数据发现 该公司2007年期初结存单位成本为4454.89元 /吨，而销售成本为4447.6元 /吨，低于它的购进成本4.29元 /吨，而该单位2009年期初结存单位成本为4838.05元 /吨，而销售成本为4763.77元 /吨，低于它的购进成本74.28元 /吨，从结转销售成本小于购进成本，是否存在多结转成本的问题。 中石油XX分公司产销存明细表（表三） （二）疑点筛选 疑点四：利息支出疑惑多。 从财务报表费用明细中发现该公司从2004-2008年以支付利息名义，向华中公司支付利息，共计金额162206052.20元。是否存在违规列支利息费用,关联之间的相互拆用资金调整利润的问题。 （二）疑点筛选 疑点五：特许经营疑惑多。 从报表附注中，发现该公司在加油站收购时，在收购合同外还单独签订特殊经营合同，该合同支出按商誉事项，计入了特殊经营权科目，是否存在多摊，挤占本年利润 （二）疑点筛选 疑点六：预提费用异常 从公司年度报表发现该公司提取缴纳省的政府价格调节基金和向总公司提起交纳安保基金都未在所得税税前扣除。是否存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 （二）疑点筛选 疑点七：折旧费用异常 从公司年度财务会计报表的附表附注说明中发现：公司有几所加油站末办理产权证是否提取了折旧。是否存在多提折旧多结转成本的问题？ （二）疑点筛选 疑点八：公司亏损异常。 从该公司年度财务会计报表发现，公司2009年1月-5月账载销售收入24487.13万，销售成本28064.52万元，销售毛利-3577.399万元 ，销售毛利率为-10. 6%;企业2007年毛利率为8.54%，2008年毛利率为5.74%，而至2009年1月毛利率急剧下降到-5.68%。该企业2006年度实现利润1673万元，2007年度利润增长到1.38亿元，而到2008年度却转为亏损1.41亿元。企业由