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发票管理知识.ppt

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* 发票管理知识 1.国税发2006年156号文 2.国税发2007年18号文 3. 国税发2007年101号文 发票管理的三个文件 发票管理的三个文件 国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知 国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知 关于新版公路 内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知 发票的种类 发票按行业特点和生产经营项目分 (一)增值税专用发票; (二)普通发票; (三)专业发票; 什么是增值税专用发票 增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票。 增值税专用发票是购买方支付增值税额,并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 增值税专用发票如何使用 增值税一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。 使用,包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。 什么是防伪税控系统 防伪税控系统,是指经国务院同意推行的,使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。 国家税务总局《关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》(国办发[2000]12号)第四条规定:“税控系统专用和通用设备的购置费用准予在企业成本中列支,同时可凭购货发票(增值税专用发票)所注的增值税额,计入企业当期的增值税进项税额。 增值税专用发票联次 专用发票由基本联次附加其他联次构成。 基本联次为三联: 发票联、抵扣联、记账联 其他联次: 销售货物或者提供应税劳务清单 最高开票限额 最高开票限额由一般纳税人申请,税务机关依法审批。 十万元及以下 由区县级税务机关审批; 一百万及元以下 由地市级税务机关审批; 一千万元及以上 由省级税务机关审批。 公司增值税开票限额为一千万元及以上 增值税专用发票开具规定 增值税专用发票开具要求: (一)项目齐全,与实际交易相符; (二)字迹清楚,不得压线、错格; (三)发票联和抵扣联加盖发票专用章; (四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票,购买方有权拒收 增值税专用发票认证的规定 用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符。认证相符的专用发票作为购买方的记账凭证,不得退还销售方。 不得作为增值税进项税额的抵扣凭证的发票 (1)重复认证 (2)密文有误 (3)认证不符 (4)列为失控专用发票(是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票 ) 可以抵扣的进项税 纳税人购进货物或接受应税劳务可以抵扣的进项税包括: 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额; 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额; 购进免税农产品准予抵扣的进项税额,按买价和规定的扣除率(13%)计算。 一般纳税人外购或销售货物所支付的运费,根据运输发票所列的运费金额,按7%的扣除率计算进项税额准予抵扣。 可以抵扣的进项税注意点 增值税专用发票和运输发票的认证期限为开票之日180天内 海关增值税专用发票为开具之日起180天之后的“第一个纳税申报期”结束前申报抵扣 运输发票可以抵扣的运费金额(包括建设基金;但不包括装卸费、保险费、杂费等) 铁路货运发票可以抵扣的项目:运输费用、电化费、基金等均可以抵扣 。 关于增值税抵扣需要特别强调以下几点: 90天内认证的规定 关于180天的算法(非6个月):开票当天即算1天,从开票日起(包含开票当天)向后数180天内抵扣(包含第180日)。 如:5月27日开具一张增值税专用发票,其抵扣期限最后一天应为11月22日 5.27-5.31 6.1-10.31 11.1-11.22 5 + 153 + 22 = 180天 不得抵扣的进项税 (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; (二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; (四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品; (五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 不得从销项税额中抵扣的进项税: 进项税额转出的规定 1、企业出口货物实行免抵退税办法的,其不得免征和抵扣税额部分应该转出。 2、用于非应税项目的购进货物或应税劳务; 3、用于免税项目的购进货物或应税劳务; 4、用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务; 5、非正常损失的购进货物; 6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 以上项目所含进项税转出时,与之相关的运费的进项税额也应该转出。 用于下列项目的增值税进项税应该转出: 不得领购使用增值税专用发票

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