交易性金融资产和持有至到期资产的核算.pptxVIP

第七章 交易性金融资产和持有至到期投资的核算 牛牛文库文档分享第一节 概述1、交易性金融资产：短期债券投资、短期股权投资、基金投资2、持有至到期投资：长期债券投资 牛牛文库文档分享二、交易性金融资产的计价1、股票投资 其计价指：取得该资产的公允价值，购买时已宣告而未发放的股利不包括在内，这部分股利在“应收股利”科目中核算，交易费用计入投资收益 牛牛文库文档分享2、债券投资 其计价指：取得该资产的公允价值，购买时已取得的利息（即最近一次付息日至购买日之间的利息）不包括在内，这部分利息在“应收利息”科目中核算，交易费用计入投资收益 牛牛文库文档分享三、短期股票投资的帐户设置 1、股票投资核算的帐户设置为：“交易性金融资产—成本”科目、“应收股利”科目和“投资收益”科目；“交易性金融资产—成本”科目借方登记购入股票的实际成本，贷方登记出售股票的实际成本；“应收股利”科目借方登记应收未收的股利，贷方登记已收股利；“投资收益”科目借方登记投资损失数，贷方登记投资收益数 牛牛文库文档分享2、债券投资核算的帐户设置为：“交易性金融资产—成本”科目、“应收利息”科目和“投资收益”科目；“交易性金融资产—成本”科目借方登记购入债券的实际成本，贷方登记出售债券的实际成本；“应收利息”科目借方登记应收未收的利息，贷方登记已收利息；“投资收益”科目借方登记投资损失数，贷方登记投资收益数 牛牛文库文档分享四、短期股票投资业务的帐务处理1、购入时借：交易性金融资产—成本 实际成本 应收股利 购买时宣告发放数贷：其他货币资金 实际支付金额 牛牛文库文档分享2、支付手续费等借：投资收益实际成本贷：其他货币资金 实际支付金额 牛牛文库文档分享3、发放购买时宣告发放的股利数借：银行存款 发放数贷：应收股利 发放数4、股票持有其间宣告发放股利并登记借：应收股利 宣告发放数贷：交易性金融资产—成本 宣告发放数 牛牛文库文档分享5、发放宣告的股利借：银行存款 发放数贷：应收股利 发放数6、出售股票借：银行存款 实际收到金额贷：交易性金融资产—成本 帐面金额 投资收益 差额 牛牛文库文档分享7、期末计量若贬值借：公允价值变动损益 损失数贷：交易性金融资产 损失数 牛牛文库文档分享例：某企业1月10日购入甲公司股票20000股，每股价格4.30元，甲公司已于1月5日宣布每股派股利0.25元，1月18日该公司以每股4.80元出售甲公司股票15000股，2月5日甲公司收到另外5000股的现金股利（股权登记日为1月20日） 牛牛文库文档分享五、短期债券投资业务的帐务处理1、购入时借：交易性金融资产—成本 实际成本 应收利息 购买时已实现未收数贷：银行存款 实际支付金额 牛牛文库文档分享2、支付手续费等借：投资收益实际成本贷：其他货币资金 实际支付金额 牛牛文库文档分享3、出售债券借：银行存款 实际收到金额贷：交易性金融资产—成本 帐面金额 应收利息 购买时已实现未收数 投资收益 差额 牛牛文库文档分享例：某企业2000年3月1日以101000元购入甲公司2000年1月1日发行的公司债券，面值100000元，票面利率为10%，每半年付利息一次，9月1日公司以95000元价格将该债券转让，请作相关分录。 牛牛文库文档分享六、长期债券投资业务的帐务处理1、购入时借：持有至到期投资—成本 面值 应收利息 购买时已实现未收数 持有至到期投资—利息调整 差额贷：银行存款 实际支付金额 牛牛文库文档分享2、每年计提利息借：应收利息 计提利息数贷：投资收益 计提利息数3、债券溢价摊销（可以与第2项合并）借：投资收益 溢价摊销数贷：持有至到期投资—利息调整 溢价摊销数 牛牛文库文档分享4、债券折价摊销（可以与第2项合并）借：持有至到期投资—利息调整 折价摊销数贷：投资收益 折价摊销数5、收到利息（若为分期付息）借：银行存款 实际收到数贷：应收利息 实际收到数 牛牛文库文档分享6、到期一次还本付息借：银行存款 实际收到数贷：应收利息 利息数 持有至到期投资—成本 面值 牛牛文库文档分享