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涉农专项资金 审计案例分析 Page ? * 大额现金支付存在的原因分析 单位领导与财务人员 法律意识淡薄 利益驱使 违规套取现金 原因一 原因二 单位内控制度不严 对大额现金支付存在的 隐患与风险认识不够 原因三 原因四 大额现金支付原因分析 Page ? * 大额现金支付的风险 违反了国家规定 易导致金额差错 增加财务人员的风险 风险一 风险二 对方收款不入账、偷漏税款、 携款潜逃等法律风险 可能助长贪污腐败之风 出现公职人员违纪违法现象 风险三 风险四 大额现金支付风险分析 重视大额现金支付问题 一是扰乱了现金的正常管理秩序。《条例》对单位现金的使用、管理作出了明确的规定，各单位应在严格遵守国家现金管理制度的同时，建立、健全单位内部现金管理制度。 二是资金的安全性得不到保证。不利于对资金的监督和管理。大额现金在收付款单位间流动，大大增加了坐收坐支现金的隐患，使大量的现金流动游离于银行系统之外，降低了资金的安全性。因此，从资金安全的角度考虑，应该严格按照规定进行银行转账结算。 二是为违纪问题创造条件。首先大额支付现金帮助收款方偷逃税款，其次为个人贪污公款提供了可能。 近年来，国家加大了对农村基础设施建设的投入，村级建设项目较多。在审计检查中，发现村级财务普遍存在专项建设不规范的问题。 案例五：专项建设项目不规范 一是项目未进行招投标或政府采购 二是未办理手续先进行施工。 三是基建项目工程竣工结算未经审计而报账 四是专款未实行专帐管理、规范核算。 五是执行财政专项后形成的国有资产未按有关规定管理。 六是其他。 专项建设项目不规范的形式 一是项目实施未进行招投标或办理政府采购 村级专项建设项目无工程预决算，不进行招、投标，专项资金管理混乱，资金效益未能体现。 二是未办理手续先进行施工。 临时发生的基础设施维修、乡村建设围墙粉刷、道路硬化等公益性基础设施建设项目，未办理手续先进行施工， 专项建设项目不规范的形式 三是基建项目工程竣工结算未经审计而报账 从审计情况来看，大多工程建设类项目都没有经过竣工决算审计 专项建设项目不规范的形式 四是专款未实行专帐管理、规范核算。 1、未实行专帐反映。 抽审村级项目发现一些村对上级下达的专项资金未按照资金性质进行核算，个别乡村将各类专项资金混乱使用，不单独核算，如村通公路路资金、饮水工程资金等未实行专帐反映，而与村其它财务收支相混淆，存在人员变动后“说不清、道不明”的现象。 2、报销手续不完备。 存在项目支付附件不全或不规范情况。如无合同付款或合同不规范、无工程预决算表、无项目验收报告、无村民代表会议记录等。 专项建设项目不规范的形式 五是执行财政专项后形成的国有资产未按有关规定管理 1．购置固定资产未实行政府采购； 2．固定资产未入账； 2．固定资产转拨未办理手续。 专项建设项目不规范的形式 审计案例：工程结算未经审核 审计案例一： 某村201×年使用财政专项资金支付汾阳市某工程队人畜饮水工程工程款350000元，工程结算未经审核。 上述行为违反了吕政发[20l0]16号《吕梁市工程建设项目监督管理暂行办法》第二十二条“工程建设项目的竣工决算由同级财政部门或由财政部门通过公开招标选用的具有相应资质的中介机构进行审核，审核结果报同级政府批准后，作为工程竣工决算的依据”的规定。责令某村改正。 审计案例：工程未依法招投标 审计案例二： 某村201×年使用财政专项资金建设村内公路，总投资220万元，应招标而未招标村。 上述行为违反了《公路工程施工招标投标管理办法》第三条：“下列公路工程施工项目必须进行招标，但涉及国家安全、国家秘密、抢险救灾或者利用扶贫资金实行以工代赈等不适宜进行招标的项目除外：（二）施工单项合同估算价在200万元人民币以上的公路工程施工项目”的规定。 审计案例：工程未依法招投标 审计案例三： 某村201×年使用财政专项资金建设公路，总投资220万元，应招标而未招标村。 上述行为违反了《公路工程施工招标投标管理办法》第三条：“下列公路工程施工项目必须进行招标，但涉及国家安全、国家秘密、抢险救灾或者利用扶贫资金实行以工代赈等不适宜进行招标的项目除外：（二）施工单项合同估算价在200万元人民币以上的公路工程施工项目”的规定。 工程审核的法律法规 《财政投资评审管理规定》（财建〔2009〕648号） 第二条　财政投资评审是财政职能的重要组成部分，财政部门通过对财政性资金投资项目预（概）算和竣工决（结）算进行评价与审查，对财政性资金投资项目资金使用情况，以及其他财政专项资金使用情况进行专项核查及追踪问效，是财政资金规范、安全、有效运行的基本保证。 案例二：挤占挪用专项款 审