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内部控制案例分析题 1．2008年9月15日上午10点，拥有158年历史的美国第四大投资银行——雷曼兄弟公 司向法院申请破产保护，消息瞬间传遍地球的各个角落。 令人匪夷所思的是，在如此明朗的情况下，德国国家发展银行 （KFW）于当日10点10 分，居然按照外汇掉期协议的交易，通过计算机自动付款系统，向雷曼兄弟公司即将冻结的 银行账户转入了3亿欧元。毫无疑问，3亿欧元将是肉包子打狗有去无回。 转账风波曝光后，德国社会舆论哗然。销量最大的《图片报》在9月18日头版的标题中， 指责德国国家发展银行是迄今为止 “德国最愚蠢的银行”。 以下是法律事务所调查员向国会和财政部递交的一份调查报告中的记载，它可以告诉我 们在短暂而又关键的10分钟内，德国国家发展银行有关部门的人员都是怎么想，又是怎么 做的。 首席执行官乌尔里奇 ·施罗德：我知道今天要按照协议约定转账，至于是否撤销这笔巨 额交易，应该让董事会讨论决定。 董事长保鲁斯：我们还没有得到风险评估报告，无法及时做出正确的决策。 董事长秘书史里芬：我打电话给国际业务部催要风险评估报告，可那里总是占线，我想 还是隔一会再打吧。 国际业务部经理克鲁克：星期五晚上准备带上全家人听音乐会，我得提前打电话预定门 票。 国际业务部副经理伊梅尔曼：忙于其他事，没时间去关心雷曼兄弟公司的消息。 负责处理与雷曼兄弟公司业务的高级经理希特霍芬：我让文员上网浏览新闻，一旦有雷 曼兄弟公司的消息就立即报告，现在我要去休息室喝杯咖啡了。 文员施特鲁克：10点3分，我在网上看到了雷曼兄弟公司向法院申请破产保护的新闻， 马上就跑到希特霍芬的办公室，可他不在，我就写了张便条放在办公桌上，他回来后会看到 的。 结算部经理德尔布吕克：今天是协议规定的交易日期，我没有接到停止交易的指令，那 就按照原计划转账吧。 结算部自动付款系统操作员曼斯坦因：德尔布吕克让我执行转账操作，我什么也没问就 做了。 信贷部经理莫德尔：我在走廊里碰到了施特鲁克，他告诉我雷曼兄弟公司破产的消 息，但是我相信希特霍芬和其他职员的专业素养，一定不会犯低级错误，因此也没必要提醒 他们。 公关部经理贝克：雷曼兄弟公司破产是板上钉钉的事，我想跟乌尔里奇 ·施罗德谈谈这 件事，但上午要会见几个克罗地亚客人，等下我再找他也不迟，反正不差这几个小时。 要求： 运用资金营运活动的关键风险点及控制措施的有关知识，分析该案例违背了哪些关键风 险点? （第二版无该题） 2．浙江景兴纸业股份有限公司地处长三角杭嘉湖平原中心地带临近上海，地理条件优 越交通便利是全国最大的三家以专业生产A 级、AA 级牛皮箱板纸为主的造纸企业之一。自 1 成立以来，公司一直重视管理制度的建设和完善。公司的检查小组在对一家子公司销售业务 内部控制进行检查时，发现该子公司的现有业务流程如下： 在销售过程中，公司销售业务按照销售合同进行，当生产车间产品完工后，填制产成品 入库单，验收合格后入库。销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货和运 输部门办理托运手续。产品发出后，销售部门根据仓库签发后转来的发货通知单开具发票， 并据以登记产成品明细账，运输部门将其与销售发票一并送交财务部门。财务部门将其与销 售合同核对后，开具运杂费清单，通知出纳人员办理货款结算，并进行账务处理。但是，公 司未设独立的客户信用调查机构，在财务部门和销售部门也没有专人负责此项工作。同时发 现：①该厂厂长甲某可以处理与销售和收款有关的所有业务；②财务科根据甲某的指令开具 销售发票时，甲某说多少就是多少；③仓储部门发货人员根据甲某的指令给客户发运货物； ④仓库里没有库存明细账及货物进出库记录，销售成本按估算的毛利率计算；⑤从甲某担任 厂长以来，销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票等文件和 凭证从未进行核对；⑥财务科根据销售发票确认应收账款。 要求： 运用销售业务有关知识，分析这一案例违背了销售业务的哪些关键风险点，应运用何种 控制措施加以预防？ 2．浙江永联民爆器材有限公司永进分公司(简称 “永进公司”)是一家以从事民爆产品 为主的国有控股公司的下属分公司。永进公司凭借其完善的内部控制制度成为永联公司最大 的分公司，在销售业绩方面遥遥领先。通过不断探索和实践，公司在销售业务内部控制建设 和执行方面