增值税评刘估分析方法.pptVIP

一、税负对比分析法 运用:一般是根据纳税人的申报数据计算出该纳税人的增值税税收负担率,然后与预警值相对比进行分析。 预警值的设置一般是分行业设置不同的预警值,也就是行业参照税负,并允许在参照税负的限制范围内浮动。 横向对比 税负差异率＝（企业税收负担率－行业税收负担率）÷行业税收负担率×100% 纵向对比 税负差异率＝（评估期税收负担率－基期税收负担率）÷基期税收负担率×100% 税负对比分析法的适用范围 (1)适用范围很广，对所有行业纳税人都适用。 (2) 税负对比分析法，主要应用于纳税评估初始阶段的分析。 税负对比分析法运用中应注意的问题 (1)进行对比分析所参照的行业税负本身可能存在不可比的问题。 (2)影响行业税负的因素很多，税务机关应当在全面了解纳税人生产经营情况的基础上，客观地进行评估。 (3)运用税负对比分析法进行纳税评估，发现企业税负异常时，还需结合其他分析方法进行多角度地深入分析，才能真正发现疑点问题。 影响因素： （1）季节性因素。企业生产经营受季节的影响变化，本期进入销售淡季，造成应税销售收入降低，同时，为销售旺季准备生产，购进货物大幅增加，造成购销失衡等。 （2）价格因素。受市场竞争影响，企业经营的货物价格本期大幅度下降，增值额减少，税负降低。 （3）经营范围发生较大变化等特殊情况。 二、进项税额的分析 “进项税额”和“进项税额转出”在会计核算中，只是在“应交税金——应交增值税”明细账中两个专栏反映，在对外报告的财务报表中没有对应的项目单独反映。因此，对增值税纳税申报表中的“进项税额”和“进项税额转出”的审核分析，无法与财务报表的相关项目对比分析。但该两项目与财务报表中反映的存货、销售成本、固定资产、应付福利费、在建工程、营业外支出等项目有着一定的联系，我们可以对比财务报表反映的这些项目的变化，审核增值税申报表中“进项税额”和“进项税额转出”是否存在问题。 具体分析思路 ①申报表“进项税额”和“进项税额转出”与附表二相对应栏目的逻辑关系是否相等，用防伪税控认证系统采集的专用发票抵扣联、《增值税运输发票抵扣清单》、《海关完税凭证抵扣清单》、《废旧物资发票抵扣清单》《代开发票抵扣清单》与附表二相对应各栏数据比对，二者逻辑关系是否相符。若否，则说明企业申报有问题。 ②根据财务报表提供的有关数据计算本期进项税额控制数 本期进项税额控制数＝（期末存货较期初增加额＋本期销售成本+期末应付账款较期初减少额）×主要外购货物的增值税税率＋本期运输支出数×7％ 将增值税纳税申报表中的本期进项税额与本期进项税额控制数进项比较，若前者明显大于后者，则可能存在多抵进项税额。则应进一步从以下方面入手： A.申报表中有免税货物销售额，而没有或只有很少的免税货物用进项税额转出，则有可能存在免税货物用进项税额没有转出。 B、财务报表披露了有自然灾害发生的损失，而申报表中没有或只有很少的非正常损失转出，则有可能存在非正常损失进项税额没有转出。 C、结合税务机关掌握的企业经营项目分析，若有非应纳增值税项目，而申报表中没有或只有很少的非应税项目用进项税额转出，则有可能存在非应税项目用进项税额没有转出。 D、结合《资产负债表》中“货币资金”和“存货”的变化分析，若存货增加的幅度大而货币资金支付少，则有可能取得虚开的增值税专用发票或虚开收购发票、运输发票申报抵扣了进项税额。 E、若《资产负债表》中“在建工程”有增加，则有可能在建工程领用的外购货物的进项税额申报抵扣了。 F、出口免抵退企业 进项税额转出如小于出口销售额×（征税率-退税率），则可能存在多抵进项问题。 三、销项税额分析 申报表与财务报表信息分析 货物流分析 资金流分析 增值税纳税申报表“销售额”项目与财务报表的对比分析 一般来说，增值税申报表“销售额”大于当期利润表中“主营业务收入” 增值税确认的销售额范围一般要大于会计确认收入的范围 具体分析思路 ①申报表“销售额”各栏与附表一相应各栏的“销售额”之间的逻辑关系是否相等，用防伪税控报税系统采集的专用发票销项税额金额、税款总数与附表一相应各栏数据比对，二者逻辑关系是否相等；若否，则说明企业申报有问题。若逻辑关系相等时，还应注意申报表中以下情况：没有未开具发票的情况反映；适用低税率货物销售额偏高；免税货物销售额偏高；说明企业有可能将未开具发票的销售额没有申报，适用高税率的货物按低税率货物申报，征税货物按免税货物申报。 ②应结合企业经销货物的特点、经销方式，分析企业是否存在提供售后服务的情况，若有，申报表“销售额”中又没有应税劳务的申报，则说明企业应税劳务的收入没有申报纳税。 ③应结合税务机关掌握的企业经销货物的性质、经营特点，看企业是否存