合并财务报表编制按新企业会计准则.pptxVIP

合并范围确定；;合并范围-纳入合并范围的; 已宣告被清理整顿的原子公司； 已宣告破产的原子公司； 母公司不能控制的其他被投资单位。;合并范围确定；; 统一母子公司的会计政策 统一母子公司的资产负债表日及会计期间 对子公司以外币表示的财务报表进行折算 收集编制合并财务报表的相关数据：如内部交易资料等;合并范围确定；; 　借：长期投权投资-损益调整 贷：投资收益 　　? ? 贷：年初未分配利润 　 借 ：长期股权投资-股权投资差额 　　 贷：资本公积 借：投资收益（分配现金股利调整） 贷：长期股权投资 　　 ;合并范围确定；; 将母公司长期股权投资与子公司所有者权益相抵销 盈余公积的抵销（即恢复） 内部债权抵消 内部销售抵消 母公司投资收益与子公司利润分配的抵消 所得税的抵销; 借：股本 ? 资本公积 ? 盈余公积 未分配利润——年末 商誉 ? 贷：长期股权投资 少数股东权益; 借：提取盈余公积? ? ? ? 贷：盈余公积? ?? ; 借：应付账款 贷：应收账款 ? 借：应收账款——坏账准备 贷：未分配利润——年初 ? 借：应收账款——坏账准备 贷：资产减值损失 ; 借：主营业务收入 贷：管理费用 ? ? ; 借：未分配利润——年初（已知） 投资收益 ? 少数股东损益 ? 贷：本年利润分配——提取盈余公积（已知） ? 本年利润分配——应付普通股股利（已知） ? 未分配利润——年末（已知） ; 内部应收应付款项计提坏账准备的所得税合并处理 借： 递延所得税资产　　　　　贷：所得税费用 期初未分配利润（跨期） ;合并范围确定；; 编制合并资产负债表时需要进行抵销处理的项目，主要有：(1)? ?母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目；(2)? ?母公司与子公司、子公司相互之间发生内部债权债务项目；(3)? ?未实现内部销售利润（包括存货项目、固定资产项目、无形资产项目，我公司基本没有）；(4)? ?盈余公积项目。; 编制合并利润表和合并利润分配表时需要进行抵销处理的项目主要有：(1)? ?内部销售项目；(2)? ?内部投资收益项目；(3)? ?管理费用中的内部应收账款计提的坏账准备等；(4)? ?纳入合并范围的子公司利润分配项目。;合并工作底稿的编制-模式; 谢 谢 大 家