全面预算管理(讲义).ppt

中国企业实行全面预算管理存在的主要误区 ?缺乏企业战略的指导搞预算 ?无视市场环境的约束做预算 ?基于过去、凭空想像地设计预算 ?在没有价值链分析的条件下实施预算 全面预算管理的流程及组织保证  ?全面预算管理的流程 ?全面预算管理的组织保证 ?预算委员会的职责 ?预算编制机构的职责 ?预算监控机构的职责 ?预算反馈考评机构的职责 全面预算管理的流程 ?确定目标：预算委员会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经营目标，并由董事会确认后下达各预算执行单位。 ?预算编制：根据预算原则及假设前提，各职能预算执行单位编制预算草案，并经预算委员会审核后报董事会审批。 ?预算监控：通过预算执行报告，进行预算分析和控制。 ?预算修订：因原预算前提发生变化，按规定的流程进行修订。 ?预算考评：按一定的考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考评。 全面预算管理的组织保证 包括：预算委员会、预算编制机构、预算监控机构、预算反馈考评机构 确立全面预算管理的新理念 ?以企业战略为基础实施预算管理 ?面向市场搞预算 ?面向未来和基于活动分解搞预算 ?基于企业价值链分析搞预算 ?恰当的假定是预算的基点 ?考核与奖惩是预算工作生命线 ?以人为本，关注预算道德 全面预算管理的内容以及主要预算的编制 ?全面预算管理的内容 ?预算的编制依据 ?预算的编制方式 ?编制预算的主要方法 ?预算的编制流程 ?主要预算的编制思路与操作要点 ?预算的调整 全面预算管理的内容 预算内容 　　责任部门 业务预算： 销售预算 销售部 生产预算 生产部 采购预算 采购部 费用预算 　 　 相关部门 资本预算：　　　　　　　　董事会/投资部 筹资预算：　　　　　　　　董事会/财务部　 财务预算： 现金预算 财务部 报表预算 财务部 预算的编制依据 ?企业的战略发展规划； ?企业的历史经营数据； ?未来市场的客观预测； ?企业自身的营运能力。 预算的编制依据—经营目标 ?经营目标内容 ?财务目标：销售增长率、净利润、净资产收益率、经营净现金流量等 。 ?非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。 预算的编制依据—经营目标 ?目标确定原则 ?市场原则 ?股东期望原则 ?充分挖潜资产盈利能力原则　 预算的编制依据—经营目标 ?目标分解原则 ?充分结合目标确定原则 ?按层次分解原则（投资中心、利润中心、成本中心） 预算编制方式 主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结合式 编制预算的主要方法 ?固定预算 ?弹性预算 ?滚动预算 ?概率预算 ?零基预算 ?增量预算 预算编制流程 主要预算的编制思路与操作要点 ?销售预算的编制要领 ?生产预算的编制要领 ?采购预算的编制要领 ?费用预算的编制要领 ?现金预算的编制要领 ?资本预算的编制要领 预算调整的前提 预算调整前提：原预算的编制基础发生变化，具体为当外部市场环境发生较大变化时，需重新安排预算原定的生产经营计划，或者因为生产经营中发生意外事件而需改动原定计划。 预算调整目的：及早发现预算本身的差异，研究相应补救措施，确保年度经营目标实现，预算修订分情况确定是否调整考核指标。 调整前提分类： 1、市场需求发生变化 2、企业内部资源发生变化 3、增补临时预算 4、外部市场环境发生重大变化 预算调整流程 预算调整流程 预算调整申请 预算调整审议 预算调整批准 预算执行 ?预算控制 ?预算执行情况的反馈 ?差异分析 ?预算跟踪与仪表板 预算控制的原则 ?成本效益原则 ?重要性原则 ?刚性与柔性相结合的原则 ?预算指标控制与流程控制相结合 ?归口控制原则 ?预算结余可以跨月使用，但不能跨年使用 预算控制 ①事中控制—审批控制 ?预算内事项审批程序 ?超预算事项审批程序 ?预算外事项审批程序 ?事中控制手段—手工控制、系统在线控制 ②事后控制—分析通报控制 预算执行情况的反馈 报告制度基本要求： (1) 内容系统； (2) 资料相关； (3) 报告及