费用报销及帐务基本操作指南..docVIP

PAGE PAGE 2 费用报销审核及账务处理基本操作指南 一、费用报销的审核： （1）审核辨别发票真假（根据发票类型特征辨别）： 普通的发票具有以下特征：1、发票监制章形状为椭圆形，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，下环刻制“国家税务局监制”或“地方税务局监制”字样，中间刻制监制税务机关所在地的全称或简称，字体为正楷，套印在发票联的票头中央。2、普通发票的发票联采用专用水印纸印制，在对光的情况下，肉眼能清晰地看到发票联水印纸上的水印图案为菱形，中间标有“SW”汉语拼音字母，发票联不加印底纹。3、新版普通发票的发票监制章和发票字轨号码采用有色荧光（安全防伪）油墨套印，印色为大红色，用紫外线灯照射呈现橘红色反应。  增值税专用发票有以下特征：1、在发票联和抵扣联印有防伪水印图案，即有两组各四个标准的税徽图案组成的环形，中间有正反“税”字的拼音字母“shui”。将专用发票的发票联和抵扣联背面对光检查，可以看到水印防伪图案。有红色荧光防伪标记。发票联和抵扣联中票头套印的全国统一发票监制章，采用红色荧光油墨印制，在紫外线灯发票鉴别仪照射下呈红色反应。2、有无色荧光防伪标志。即在发票联和抵扣联的中间采用无色荧光油墨套印“国家税务总局监制”字样和左右两边各印有花纹图案，上述字样和图案肉眼看不到，用紫外线灯发票鉴别仪照呈红色荧光反应。 地方税务发票具有以下防伪标志：1、发票联不加印底纹，用水印纸印制，水印图案为菱形，中间标有“SW”字样。2、发票监制章和发票号码用有色荧光（安全防伪）油墨套印，印色为大红色，在紫外线灯光下呈现橘红色反应。 （2）审核费用报销填写及票据粘贴是否符合要求： 1）票据填写的要求： 1、各种报销单据及资金支付单据必须用黑色水笔书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。 2、报销单据及资金支付单据不得进行刮擦或者使用修改液涂改。如需更正，应将错处用红笔划一横线，然后在上方用黑色水笔正确填写，并需要更正人员签名确认。 3、报销单据及资金支付单据各要素必须填写齐全、表述清楚，包括填制的日期、填制人签名、所在部门、金额、附件数量等等。费用类别和费用摘要的填写应当与业务事项相对应。 4、报销多种费用时，费用类别要分清楚、逐项填写。 5、填写的单据金额应和粘贴的原始凭证金额相等，并且大小写金额一致。 6、各种与借款报销有关、特别是涉及金额的证明资料（如项目预算表、借款单等），需要申请人签名。 2）票据粘贴的要求： 1、原始凭证（主要是发票）必须符合以下要求： ①真实合法：取得原始凭证时要注意辨别真假，虚假的原始凭证不能作为报销凭据。 ②内容完整：单位名称（广州杰赛科技股份有限公司）、填制的日期、填制人签名、经济业务内容的名称、数量、单价、金额等内容必须完整，且必需有税务专用章（财务专用章）和开票单位的专用章。 ③原始凭证上的大小写金额必须相符，不得涂改。定额发票要有出票单位公章。 2、报销所附的原始凭证粘贴应当整齐美观、分类清晰。粘贴要求如下： ①原始凭证应粘贴在原始凭证粘贴表(即黄皮纸，自行折制的白纸亦可)上，用胶水粘贴，不得使用订书针、大头钉、回形针串别。按从右到左、从下至上粘贴成阶梯状或鱼鳞状（如下图），粘贴尽可能均匀，与报销单左、上两边对齐，大小以原始凭证粘贴表为准，并在左上角留出装订位置，发票不得超出原始凭证粘贴表的覆盖范围,发票不得直接堆砌。 ②原始凭证粘贴的归类顺序： ⅰ按票据种类或业务事项归类：原始凭证较多且属于不同费用项目的，按照内容进行分类，如交通费、住宿费、电话费、会务费、业务费、办公用品、邮寄费、房租、水电费、劳务费等等，按照类别分别粘贴。其中差旅费应单独填写差旅费报销专用凭证。 (如报销差旅费时,必须分至少三张粘贴表分别粘贴飞机火车票\住宿发票\交通费、大巴及其他) ⅱ按相等金额归类。 ⅲ按发生时间归类。 ③票据比较多时，可使用多张原始凭证粘贴表粘贴（票据数量较少时，可以归类粘贴在同一张粘贴表）。如果同类票据尺寸大小不一样，可以在同一张原始凭证粘贴表上按照金额先大后小的顺序粘贴。原始凭证的上页粘贴不得覆盖下页原始凭证所记载的内容。 ④对于比原始凭证粘贴表大的票据或其他附件（A4纸张），粘贴位置也应在票据左侧背面，沿装订线粘贴，超出部分可以按照凭证粘贴纸大小折叠在粘贴范围之内。 ⑤票据粘贴的顺序：报销（审批）单→（对报销单进行补充说明的差旅费/其他费用明细表）→按规范贴好发票的原始凭证粘贴表→附件（如出差申请单等）。 ⑥票据粘贴完毕后，在原始凭证粘贴表的用途及金额栏上注明报销用途、金额、粘贴原始凭证的张数、大写金额及签名。 二、各项借款、付款、费用报销等帐务处理操作： （1）、账务处理原则 按部门区分各类成本费用记入会计科目，再按辅助核算-项目进行项目归集，通过现金流量分配现金流。 管理费用：综合