CPA审计复习题-2014版.ppt

CASE23 （3）T公司将于2003年12月31日分别对不同地点的存货数量采用不同的方法予以核实：对于国内冷库库存存货，由公司组织相关人员进行盘点，填写盘点表，由财务部门核对确认；对于9艘近海渔轮，要求与2003年12月31日返港，由公司组织相关人员在卸货时采用磅秤测量的方法对其存货进行盘点并另库存放，由财务部门根据盘点表核对确认；对于外海作业的3艘远洋渔轮，要求按照公司统一部署实施盘点，填写盘点表并传真回公司，经公司的生产部门核实后，由财务部门核对确认；对于储存于F国的海产品存货，要求其经销处组织盘点，并将存货盘点表传真回公司，由财务部门核对确认 * CASE23 (4)A注册会计师决定对国内冷库库存存货以及返港的9艘渔轮的存货实施监盘，并对储存于F国的海产品存货委托F国G会计师事务所实施监盘。 (5)T公司向有关部门提交年度会计报表的截止时间为2004年4月30日，注册会计师无法在该截止日前对远洋渔轮的存货实施监盘程序。T公司希望A注册会计师理解公司存货存放位置的特殊性，要求通过检查公司生产计划与生产日志，存货收发存记录以及经财务部门核对确认的期末存货盘点表等，对远洋渔轮2003年12月31日的存货数量予以审计确认。 * CASE23 1、针对资料一（3），对于T公司使用磅秤测量方法进行的存货盘点，简要说明A注册会计师在监盘过程中应当考虑实施哪些审计程序。 2、针对资料一（5），请回答A注册会计师能否同意T公司的要求，并简要说明理由。 3、针对资料一（4），假定ABC会计师事务所于2004年初接受委托审计T公司2003年度会计报表，而T公司已与2003年12月31日对存货进行了盘点，请回答，为确认2003年12月31日T公司国内冷库库存存货以及返港的9艘近海渔轮存货的数量，A注册会计师应当实施哪些必要的审计程序？ * CASE23 1、在监盘前和监盘过程中均应检查磅秤的准确性，并留意磅秤的位置移动与重新调校程序，将检查与重新称量的程序相结合，并检查重量单位换算是否准确； 2、不应同意。由于资产负债表日中大比重的在途存货无法监盘，且不存在其他可替代的审计程序。 3、首先，要评估该公司存货相关内部控制的健全、有效性，以确定抽盘规模；然后，提请客户择日对抽查到的存货重新盘点，并进行监盘；最后，在测试报表日志盘点日之间收发业务真实、正确性的基础上，调节报表日存货实存数，并与账存数进行核对，以查明期末存货的公允真实性。 * CASE24 在审计过程中，注册会计师准备对公司下属某子公司的盘点进行监盘。该子公司装配制冷设备，期末完工产品、零部件和其他原材料都存储在该子公司的仓库中。生产车间挨着仓库，在2011年12月28日，在公司盘点过程中，生产车间将继续生产产品，直到下午5点。在12月27日，仓管人员预先估计第二日生产所需的零部件和其他原材料，并送往生产车间。虽然该子公司尽量做到盘点当日存货停止流动，但在必要时，仓库仍将继续接收购入的零部件和其他原材料，并发出产成品。而12月28日完工的产成品将留在车间，直到盘点结束。在盘点当日，注册会计师观察到以下活动： * CASE24 　　1、盘点人员使用了预先连续编号的盘点标签，该标签列出了每种存货的明细账中的数量，以便实物盘点检查。 　　2、为提高盘点效率，公司从仓管部门抽出熟悉存货情况的员工，每两人组成一个盘点小组。一个人盘点，一个人做记录。 　　3、盘点信息用铅笔记录在盘点标签上，以便在必要时方便修改错误。 　　4、任何没有列在预先连续编号的盘点标签中的存货，将被记录在其他单独的存货盘点标签上。当工作人员使用它们时再进行编号。 　　5、在盘点结束时，盘点人员将收集所有盘点标签，并清点标签的序号是否连续。会计人员C将盘点标签与账簿记录进行核对，然后根据会计准则的规定，并将盘盈盘亏计入相应的账户。 * CASE24 　　要求：（共6.5分） 　　1、识别存货盘点中的缺陷及可能的后果，并提出改进建议。（4.5分） 　　2、由于在盘点过程中仍然存在存货流动，为了确保存货不会出现漏盘和重复盘点，注册会计师可以建议该子公司采取哪些程序或措施。（2分） * CASE25 1. 长期借款审计独立审计师在审计某上市公司2004年度财务报表时，长期借款项目披露如下：长期借款 2004年末余额15500万元 贷款单位 金额 借款期限 年利率 借款条件 工行营业部 1000 2002年7月—2006年7月 8.7％ 担保借款 农行营业部 14000 2003年3月—2005年3月 7.5％ 厂房抵押借款 交行营业部 500 2002年2月—2004年2月 7.2％ 信用借款 合计 15500 * 独立审计师在审计时实施的主要审计程序和审计处理为： （1）索取所有借款合同的复印件，对合同