流转税检查方法与技巧.ppt

⑤应避免的几种不良谈话方式 A 准备不足，不懂装懂。B 目的不明，海阔天空。C 态度蛮横，不善倾听。D 不留余地，大说空话。E 心不在焉，精力分散。F 胡说乱说，不讲分寸。 * 小结： 一次可控制的谈话最终是以“三通”既“人通、事通、理通”而圆满结束。“人通”就是谈话过程中，在相互尊重的基础上，谈话对象相互交换意见、阐明观点的过程，关键是尊重。“事通”就是谈话过程中，双方对谈论的基本事实的认识是统一的，关键是统一。“理通”就是谈话双方对法律、法规的认识是一致的，关键是一致。 * 例（1）：同企业职工的交谈中引出的偷税问题。 一次对某商业企业进行增值税稽查时，在同企业司机闲谈中，很自然地聊到汽车这个问题上，该司机无意间说出企业去年曾卖掉一辆已使用过的小轿车，价值30余万元。这个信息使稽查人员联想到按增值税的有关规定，纳税人出售已使用过的应纳消费税的小轿车，应该按简易办法征收增值税，而征管资料中企业并未申报出售小轿车的收入。根据这一线索，顺藤摸瓜，很快在往来帐中查出这笔瞒报的收入，并按规定对企业给以补税、罚款处理。 * 例（2）：与销售经理谈话了解到企业进货返利的重要信息。 按增值税有关规定，商业企业从供货厂家获取的返利（无论是那种形式的返利），均应作进项税额转出处理减免抵扣增值税。但是有些企业在实际操作中设法以各种名目和手法掩盖返利，如以广告费、宣传费、手续费、车皮费、堆场费、应收利息及虚设应付帐款、假退货等，花样繁多，各有不同，需要我们在稽查中认真识别。 * 一次检查某糖酒公司增值税纳税情况，当向企业财务人员询问进货返利问题时，企业财务人员以不熟悉供货厂家情况为由回避询问。检查人员为找准切入点，从公司负责酒类经营的部门经理侧面了解到进货返利方式、返利时间等重要信息，获知企业取得返利主要的实物（商品）返利及其他收入形式的返利，从而深入检查企业“库存商品”、“应付帐款”、“营业外收入”等帐户，很快查实了数据，查补增值税10余万元。 * 例（3）：从财会人员的谈话中发现偷税疑点。 一次检查人员对某钢材购销企业进行所得税汇算检查，当翻阅企业往来帐户时，发现企业有出借资金给其他单位的情况，且发生次数频繁，涉及金额较大，有时高达数百万元，但从帐面上看其收回出借资金一般均很及时，表面上看不出什么漏洞。于是向财务人员询问资金使用风险情况及借款利息收入问题，但财务人员解释说，这些资金一般 是借给经常往来关系单位，没有收取利息和其它经济利益。检查人员对此回答产生了疑问：经常向其他企业出借巨额资金而不收取利息或资金占用费，这符合商业利益的基本原则吗？ * 带着这个疑问，进一步核对企业有关原始凭证及附件，发现其中一笔大额资金借给外单位时竟无借款字据或借款合同，这种违反常规的做法更使检查人员感觉其中必有文章，便严肃地向财务人员指出这种作法不合常理的一面，同时耐心对她进行税收法律知识和会计法宣传教育。终于水落石出，查出该单位取得利息收入30万元不入帐的偷税事实，依法对企业给以调增计税所得额和罚款处理。 * （十一）突击稽查法 是指查办案件人员为了查证落实纳税人的税收违法问题，针对纳税人的实际情况，查前不事先发通知进行检查的一种检查方式 。 * 例如：95年6月，一封举报信转到了哈尔滨市国税局道里分局局长姚延公手里，信中详细列举了张宏志红帆船微波炉商场的逃税问题，信虽然是匿名的，但问题说得有根有据。张宏志作为企业法定代表人在哈尔滨市南岗区西大直街开办了新汇通有限责任公司，经营微波炉等电器产品，是一般纳税人，可以使用增值税专用发票，并进行进项税额抵扣。1996的末，张宏志又在道里区新阳路24号开办了红帆微波炉商场，同样经营微波炉经销点在哈尔滨遍布各地，仅道里区就有新阳路、曼哈顿、西十道街三处，南岗区有松雷商厦等网点。 * 经查证落实，原来，红帆船的所有商场、经销点，全由新汇通公司进货，这样可以进行进项税额抵扣，而销售时却采用三种形式：如买方要求开增值税发票的，由新汇通公司负责按17%税率缴纳增值税；买方只需开普通发票，则由红帆船微波炉商场按6%税率缴纳增值税；买方邕现金结算，而不需开任何发票，出纳员就记入“账外账”，税款一分不缴。如此灵活经营，“巧妙”偷税，一般性检查是很难发现问题的。 * 仅从扣押的账上统计，1998年1月—6月，红帆船商场体外循环不计销售的收入就达670万元，应缴税40万元，而企业这期间向税务机关实际申报的销售收入还不到100万元，缴税不足6万元。据进一步调查核实，去年全年的“账外账”已被企业自行销毁，在铁的事实面前，法人张宏志不得不承认这一违法行为。这一结果的出现，稽查人员采取的检查方法主要是突击检查法。 * 其方法运用的过程是： 稽查人员对于这样一个颇有名气的正在成长中的企业，深知这封信的分量