第3章货币是资金及应收款项2.pptVIP

第3章 货币资金及应收款项 学习目标 通过本章学习，了解货币资金的概念和分类以及货币资金管理的有关规定； 掌握现金、银行存款和其他货币资金相关业务的会计处理； 了解应收及预付款项的性质和内容； 掌握应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款的概念、范围及其相关业务的会计处理； 掌握坏账损失的会计处理（备抵法）方法。 一、货币资金 企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，是企业流动资产的重要组成部分。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。 根据货币资金存放地点及用途不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 （一）现金 1、现金的内涵 （1）广义的现金：现金流量表中的现金，除了库存现金以外还包括银行存款和其他符合现金定义的票证； （2）狭义的现金：企业的库存现金。 作为会计核算对象的现金是指狭义的现金，现金流量表中的是广义的现金。 （1）账户的设置－－库存现金 借（＋） 库存现金 贷（－） （2）库存现金收付的日常业务核算 例1：某企业将现金369000元存入银行 例2：签发支票，从银行存款账户取出 12000元现金。 （3）库存现金借支的核算 例1、公司会计师谢某因公出差，借支现金21000元。 例2、谢某差旅费花了15000元，经