土地估价师考试土地估价相关知识(完整).doc

精品文档 PAGE 第一部分 土地相关税收 税收基本理论 税收概念与特征 税收是国家为实现政治、经济和社会目标，按预定的标准强制性的进行从个人和企业向国家财政的资源转移 税收基本特征：强制性、无偿性（关键）、固定性 税收分类： 按税负能否转嫁分：直接税（所得税、财产税）、间接税（流转税） 按课税对象性质分：流转税（增值税、营业税、消费税）、所得税、行为税（印花）、财产税 按收入的归属分：中央税（消费税）、地方税，中央与地方共享税（增值税） 与价格的关系分：价内税、价外税——通常用于征收流转税 税收计量标准:：从价税、从量税 预算科目和统计口径分类：定率税、配赋税 税目 征税范围 纳税人 税基 城镇土地使用税 市、县、镇、工矿区 拥有土地使用权的单位、个人（实际代管人或使用人） 实际占有面积 四级定额税率 耕地占用税 占用耕地或从事非农建设时 单位或个人 实际占有面积 四级定额税率 土地增值税 转让国有土地使用权（包建筑）并取得增值 单位或个人 土地增值额 四级超率累进税率 房产税 县、镇、工矿区房屋价值或房屋租金 拥有房屋的单位或个人 原值扣10—30% 比例 税率 12% 租金收入 1.2% 房地产税 市、县、镇、工矿区中外合资、合作企业，外商、外国企业的房屋 房地产所有人或使用人 营业税 国内劳务、转让无形资产、不动产 单位或个人 劳务营业额、转让额、销售额 比例税率3、5、5--20 城市维护建设税 缴纳增值税、营业税、消费税 单位或个人 实际三税税额 差别税率 1、5、7% 教育附加税 缴纳增值税、营业税、消费税 单位或个人 实际三税税额 企业所得税 境内企业 企业 应纳税所得额 25%15、20 契税 买卖、典当、赠与、交换 承受人 成交价格、市场价格 1-3%比例税率 印花税 书立和领受凭证行为，签订合同 单位或个人 合同所载金额 不记载金额的按件数 比例或定额税 1、5、3、0.5、0.3‰ 税制 从法的角度看，税制是一国税收法律、法规、规章的总称；从结构分析，税制是一国各种税收及其要素的构成体系 我国税制三大阶段：经济体制改革前的税收制度、两步利改税时期的税收制度、1994年经济体制改革后形成的分税制度体系 税制的构成要素：征税对象、纳税人、税率、附加，加成和减免、违法处理等 偷税、抗税属于违法行为，视情节轻重，批评教育、强行扣款、加收滞纳金、罚款、刑事责任 税基与税率 税基是课税基础的简称，是指计算应纳税额时的课税基础， 税率指国家征税的比率，税额与课税对象之比，是国家税收制度的核心 税率种类：比例税率、定额税率、累进税率、累退税率、名义税率、实际税率 累进税率可分超率累进以征税对象数额的相对率划分若干级别距，分别规定相应的差别税率； 超额累进以征税对象数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高规定税率 税收 耕地占用税率0 0% ——20 30% 50 40% 100 50% 200 60%一次性缴 按年计算，分期缴的税：土地使用税、房产税 第二部分 金融 金融基础 金融概念 愿意指货币的发行、流通、回笼，贷款的发行和回收，存款的存入和提取，汇总往来等经济活动 现代金融指货币资金的融通，其中融通主要对象是货币、货币资金，融通的方式有借有还的信用方式，机构是银行或者其他金融机构 金融活动是指货币资金的融通活动，即融资活动。存在借贷双方，资金供给方和资金需求方。 借贷双方资金融通的方式：间接融资（银行存款、贷款）、直接融资（股票、债券） 货币概念 充当一般等价物的特殊商品 货币职能：价值尺度、流通手段、支付手段、贮藏手段、世界货币 实物货币——金属货币——银行券——信用货币 人民币属于信用信用货币，具有两种形态：人民币票券（现金）、银行存款 信用概念 信用指经济活动中的一种借贷行为，它以偿还和付息为条件的单方面价值让渡。基本特征是偿还性 信用形式：商业信用、银行信用、国家信用、消费信用、民间信用 信用职能：筹集社会闲散资金、融通和分配生产建设资金、提高资金使用效益，促进产业结构和产品结构的调整、反映经济活动，调节社会需求。 金融工具 指金融活动中以书面形式发行和流通的各种具有法律效力的凭证，包括债权债务凭证及所有权凭证，它们是金融市场上交易的对象 特征：偿还性、可转让性、安全性、收益性 金融工具种类：商业信用工具、银行信用工具、消费信用工具、国家信用工具、国际信用工具 按发行者的性质：直接金融工具（企业、政府发行的公债等）、间接金融工具（银行券、存款等） 按期限：短期信用工具、长期信用工具、不定期信用工具（银行券、纸币等） 主要的金融工具：票据、信用卡、银行券、大额可转让存单、债券和股票 汇票 出票人签发付款人无条件支付 银行汇票、商业汇票 本