税法笔记(上海海关学院审计专业海关稽查方向)..doc

税法 22 - 第一章 税法概论 一、税法地位与意义： 1、税法地位： （1）我国法律位阶——法律优先：行政法规、部门规章、政府规章不得与宪法、法律相抵触 eq \o\ac(○,1)法律：全国人大——宪法（基本法律） 全国人大常委会——其他法律 eq \o\ac(○,2)国务院——行政法规 eq \o\ac(○,3)国务院各部委——部门规章 eq \o\ac(○,4)地方省市级权力机关——地方性法规 eq \o\ac(○,5)地方省市级政府——政府规章 （2）我国法律体系与税法：税法的法律位阶——重要的一门部门法学 eq \o\ac(○,1)边缘法学：犯罪学、刑侦学、刑技学、法医学等 eq \o\ac(○,2)纯粹法学：基础法学（法理学、刑法） 部门法学（宪法、民法、行政法、经济法——税法） 2、税法与其他法律关系： （1）宪法： eq \o\ac(○,1)宪法为根本大法，为所有法律法规依据（政治、经济、文化制度等） eq \o\ac(○,2)税法要服从宪法，不得与宪法相抵触 eq \o\ac(○,3)税法为国家法律组成部分 （2）民法：均为调整经济关系 eq \o\ac(○,1)民法：调整横向经济关系（平等主体之间），以平等、自愿、等价有偿为原则，救济措施为民事诉讼 eq \o\ac(○,2)税法：调整纵向经济关系（不平等主体之间），具有强制性、固定性与无偿性，救济措施为行政复议与行政诉讼 eq \o\ac(○,3)联系： eq \o\ac(○,1)当税法某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款 eq \o\ac(○,2)税法借用民法的概念、原则与规则 eq \o\ac(○,3)当涉及税收征纳关系问题时，一般应以税法规范为准则 （3）行政法：行政法规范全部行政主体，税法规范特定行政主体且具有一定的经济性质 （4）刑法： eq \o\ac(○,1)区别——刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范总和，税法调整税收征纳关系的法律规范 eq \o\ac(○,2)联系——税法与刑法对于违反税法均规定处罚条款 3、意义：监督行政机关 （1）外部：人大（流于形式）、司法机关（法院、检察院）、纪检（非国家权力机关——中共） （2）内部：上下级（行政复议）、专门监督（审计、监察） 4、税收种类：中国税制体系 （1）课税内容： eq \o\ac(○,1)流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 eq \o\ac(○,2)所得税类：企业所得税、个人所得税 eq \o\ac(○,3)资源税类：资源税、城镇土地使用税 eq \o\ac(○,4)财产税类：房产税、城市房地产税、车船税 eq \o\ac(○,5)行为税类：印花税、车辆购置税、契税 eq \o\ac(○,6)农业税类：烟叶税、耕地占用税 eq \o\ac(○,7)特定目的税类：城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、土地增值税 （2）计税依据：从价税、从量税 （3）计税价格与税收关系：价内税、价外税 （4）税收管理与分配权：中央税、地方税、中央地方共享税 二、税收法律关系： 1、实体法、普通法与程序法： （1）实体法：规定具体权利义务内容或者法律保护的具体情况的法律（确定税种立法） （2）程序法：规定以保证权利和职权得以实现或行使，义务和责任得以履行的有关程序为主要内容的法律（法律行为与执法程序，税务管理方面法律） （3）普通法：次于宪法(根本法)的一般法律，或者指对全国一致适用的法律（对税收基本法规定的事项分别立法进行实施的法律） 2、税收法律关系构成： （1）权利主体：享有权利与承担义务的当事人 eq \o\ac(○,1)征税主体：代表国家行政征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关 eq \o\ac(○,2)纳税主体：依法履行纳税义务的人，包括自然人、法人（独立承担责任，氛围机关、企业、事业与团体）、与其 他组织，在华外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽无机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企 业或组织 eq \o\ac(○,3)双方权利与义务不对等，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务对等不一样 （2）权利客体：主体权利、义务共同指向的对象，即征税对象 表现为税收征纳活动，包括物（仅指与税收有关应税货物与乙方交纳的货物）、货币（具有普遍性）、行为（制定税法、编制计划、税款征收、纳税人税收情况、纳税申报、税款缴库等） （3）内容：主体享有的