陈存货2家属原材料等.docVIP

PAGE PAGE 17 二、原材料 原材料的日常收发及结存，可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。 （一）采用实际成本核算 1.科目设置 “原材料”科目用于核算库存各种材料的收发与结存情况。（验收入库） “在途物资”科目用于核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、贷款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本。 2.账务处理 （1）购入材料 ①发票账单与材料同时到达 购入原材料应交税费——应交增值税（进项税额）原材料银行存款等 购入原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 原材料 银行存款等 ②发票账单已到、材料未到 ①购入时②材料到达验收入库时银行存款等 ①购入时 ②材料到达验收入库时 银行存款等 ③材料已到、发票账单未到 应付账款 应付账款 原材料 ①月末，按材料的估计价值入账 ②下月初作相反分录冲回 ④采用预付货款的方式采购材料 银行存款预付账款原材料等 银行存款 预付账款 原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） ③补付货款 ①预付货款 ②收到货物 ④收到退回多预付的款项 （2）发出材料 原材料生产成本制造费用管理费用 原材料 生产成本 制造费用 管理费用 ①生产产品领用 ②车间一般耗用 ③行政管理部门耗用 (二)采用计划成本核算 1.设置的科目：材料采购、原材料、材料成本差异 2.账务处理 银行存款等