金融企业会计讲义.pptVIP

其会计分录为： 借：存放中央银行款项或有关科目 贷：实收资本（股本）——××股东户 资本公积——股本溢价户 2.接收实物资产投资 金融企业收到投资者投入的实物资产时，均应按投资合同或协议约 定的价值确认实收资本。其会计分录为： 借：固定资产——××类固定资产户 贷：实收资本（股本）——××股东户 如果合同或协议约定的实物资产价值大于该投资者在注册资本中所 占份额，则超出的部分计入资本公积。 3.收到无形资产投入 金融企业收到投资者投入的无形资产时，应按评估机构或双方协议 确认的价值作为实收资本的入账价值，编制借贷方记账凭证。 其会计分录为： 借：无形资产——××户 贷：实收资本（股本）——××股东户 （二）上级行向下级行拨付营运资金 上级行拨付营运资金的会计分录为： 借：拨付营运资金——××下级行 贷：存放中央银行款项或有关账户 下级行收到拨付营运资金的会计分录为： 借：存放中央银行款项或有关账户 贷：拨入营运资金 （三）转增资本金 金融企业按法定程序将资本公积、盈余公积转增资本金时， 以有关文件为依据，编制借贷方记账凭证。 会计分录为： 借：资本公积 盈余公积 贷：实收资本（股本） 第二节资本公积 一、资本公积的概念 资本公积是投资者投入的资本金中超过注册资本或股本的部分，亦属于投资者投入并有特定的来源，但并不以此作为投资者有表决权的资本。 二、资本公积的核算 （一）资本（股本）溢价 资本（股本）溢价是投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份 额的部分或金融企业溢价发行股票，发行价超过股票面值的部分， 在扣除发行手续费和佣金后计入资本公积的金额。 其会计分录为： 借：存放中央银行款项或有关账户 　贷：资本公积——资本（股本）溢价 （二）股权价值变动 股权价值变动引起资本公积变动是指股权价值非因被投资单位净损 益变动而发生的变动。 如果被投资单位因非净损益原因引起所有者权益增加，则金融企业 的会计分录为： 借：长期股权投资 　贷：资本公积——其他资本公积 （三）直接计入所有者权益的利得和损失 直接计入所有者权益的利得和损失主要包括可供出售金融资产的公 允价值变动、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产、将可供 出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产发生的 计价变动等。 1.可供出售金融资产的公允价值变动 可供出售金融资产的公允价值变动形成的利得或损 失，应当直接计入所有者权益，在该金融资产终止确 认时转出，计入当期损益。 2.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，应在重 分类日按该项投资的公允价值记入“可出售金融资 产”，按其账面余额贷记“持有至到期投资（成本、 利息调整、应计利息）”，按其差额，贷记或借记 “资本公积”，如果该项投资已提减值准备，亦应同 时结转。 　　第三节　盈余公积 一、盈余公积的概念 盈余公积是指金融企业按规定从税后利润中提取的 积累资金。盈余公积包括法定盈余公积金和任意盈余公 积金。 当盈余公积金累计超过注册资本金的50％时，可不再提 取，超过注册资本金的25％时，可由董事会批准，转增 资本金。 二、盈余公积的核算 （1）计提盈余公积金时，会计分录为： 借：利润分配——提取盈余公积金户 　贷：盈余公积——法定盈余公积金户　　　 （2）用法定盈余公积金弥补亏损时，会计分录为： 借：盈余公积金——法定盈余公积金户 　贷：利润分配——盈余公积补亏户 （3）按规定将盈余公积转增资本金时，会计分录为： 借：盈余公积 　贷：实收资本（股本） 　　第四节　未分配利润 一、未分配利润的概念 未分配利润是未做分配的净利润，即实现的利润扣除应缴纳的所得税、计提的盈余公积及应付利润等后的余额。 二、未分配利润的核算 未分配利润的核算通过“利润分配——未分配利润”进行，该明细科目集中核算利润分配的情况及历年累积的未分配利润（或亏损）数。该科目的余额若反映在贷方，表示未分完的剩余利润；若在借方，则表示未弥补的亏损。 （1）年终结转本年实现的利润时，根据本年实现的利润数（即“本年利润”科目的余额）填制借贷方记账凭证。 会计分录为： 借：本年利润 　贷：利润分配——未分配利润户 （2）按规定进行利润分配时的会计处理见第十五章第五节“利润与利润分配”。 (3)如该年度出现亏损时，会计分录为： 借：利润分配——未分配利润户 　贷：本年利润 　　第五节　一般风险准备 金融企业应