成本会计第三章——费用在各种产品以及期间费用之间的归集和分配..ppt

例3-27 根据表3-22编制会计分录如下： （1）向各受益单位分配辅助生产费用 借：制造费用——供水车间 2 306.6 ——供电车间 20 331.4 ——基本生产车间 147 789 管理费用 21 698.7 销售费用 64 712.3 贷：辅助生产成本——供水 141 508 ——运输 115 330 （2）结转辅助车间的制造费用 借：辅助生产成本——供水 29 306.6 ——运输 46 531.4 贷：制造费用——供水车间 29 306.6 ——运输车间 46 531.4 4.代数分配法 5.计划成本分配法 辅助生产车间为各受益单位（包括其他辅助生产车间）提供的产品或劳务，一律按产品或劳务的实际耗用量和计划单位成本进行分配；辅助生产车间实际发生的费用（包括辅助生产交互分配转入的费用在内）与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额，可以追加分配给辅助生产以外的受益单位，为了简化计算，也可以全部记入“管理费用”科目。 这种方法简化和加速了分配的计算工作，便于考核和分析各受益单位的经济责任，还能够反映辅助生产车间产品或劳务的实际成本脱离计划成本的差异。要求辅助生产产品或劳务的计划成本比较准确。 例3-20 某公司20××年1月以经营租赁方式租入一项固定资产为公司管理部门所用，同时为使该项固定资产能正常使用进行了改良工程，发生了改良支出60 000元。该项固定资产的租期为4年，改良后的耐用期为5年。 相关会计分录如下： （1）发生改良支出时 借：长期待摊费用——租入固定资产改良支出 27 000 贷：银行存款等 27 000 （2）每月摊销改良支出时 每月应摊销额=60000 ÷（12 × 4）=1 250（元） 借：管理费用 1 250 贷：长期待摊费用 1 250 3.2.1 待摊费用的归集和分配 预提费用是指预先计入成本、费用，在以后月份实际支付的费用。 预提时，记入“预提费用”科目的贷方，并按车间部门和费用用途分别记入“制造费用”、“辅助生产成本”、“管理费用”、“财务费用”等科目的借方；实际支付时，从“预提费用”科目的借方转出。预提费用总额和实际费用总额的差额，一般在预提期末月份调整计入成本、费用。 3.2.2 预提费用的归集和分配 例3-21 长江公司为增加经营规模，租入办公用房一套，租金每季末支付，每季租金4 500元，平均每月预提房租1 500元，6月末实际支付第二季度的租金4 500元。 预提费用明细账及分配表详见表3-9和表3-10。 3.2.2 预提费用的归集和分配 例3-20 插入表3-9 插入表3-10 3.2.2 预提费用的归集和分配 例3-21 编制会计分录如下： （1）4月和5月预提时 借：管理费用 1 500 贷：预提费用 1 500 （2）6月预提及实际支付时 借：管理费用