第一章保开险公司会计理论.pptVIP

理论篇第一章 保险公司会计理论 第一节 保险公司会计概述 保险公司会计是指将会计理论运用于保险公司的一门专业会计，它是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对保险公司经营过程及其经营结果进行连续、系统、全面、综合、准确地核算和监督，并向保险公司投资者及其他相关利益人提供会计信息的一种管理活动。是会计学的一个分支，是一种特殊行业会计. 一、保险公司经营管理的行业特征 (一)保险公司经营的商品是无形商品 保险经营以特定风险的存在为前提，以集合大量风险单位为条件，以大数法则为数理基础进行经济补偿与给付，保险经营者在经营中实际充当了风险集散的媒介。 保险公司向投保人出售的是“风险保障的一纸承诺”，保险商品是无形商品。保险商品的这种无物质形态特性、保险使用价值消费的事后性、保险事故发生的偶然性都给保险商品的销售带来一定的困难，也给保险公司本身带来巨大的经营风险。 (二)保险公司的经营范围具有广泛的社会性 自有人类历史以来，人类的各种各样风险遭遇从未间断过，如地震、洪水、海啸、干旱、瘟疫、疾病、火灾、战争、核污染等。当今世界高科技的迅猛发展，使人们在消除了某些风险的同时，又面临新的风险。 个人面临生、老、病、死、意外伤害等风险 企业面临自然灾害、市场变动、技术陈旧、法律、道德、政治等风险正 为防范和化解金融风险，各国政府一般都对保险公司的财务采取特殊的监管措施。 (三)保险公司的活动本质是风险的不确定性和分散性 保险公司经营的商品是风险。如果承保风险在保单有效期内实际发生并造成损失则被称为保险事故。而风险是指损失的不确定性，即风险损失是否发生、何时发生、损失程度等在订立保单时都是不确定的。依据概率论和大数法则，当保险公司承保的风险单位足够多时，保险事故发生的数量就稳定在一个相对固定的数值上。 保险公司通过与大量投保人签订保险合同来分散风险，并且希望收取的保费和投资收益能够足以支付赔款，同时为自身赢得利润。 保险事故发生的不确定性和通过承保大量风险单位来分散风险是保险活动的本质。 (四)保险公司成本发生与收入补偿的顺序与一般行业相反 对于一般行业，通常是成本发生在前，产品定价在后，利润是售价与成本相抵的结果，而保险业正好相反，保险产品定价在前，成本发生在后，因为保险公司不可能等到将来发生保险事故后才决定保单售价，必须预先设定一个保单价格作为保单销售的依据. 因此，保险行业在计算利润时需要采用特殊的程序、方法和假设，具有较强的预计性，特别是寿险业务，收入补偿与发生成本之间间隔十几年甚至几十年，使得保险公司的利润信息是否真实、准确这一问题显得尤为突出。 二、保险公司会计的特殊性 从保险行业的经营角度看，保险是保险公司向投保人收取保费，建立保险基金，在被保险人发生保险合同约定的保险事故时负赔偿或给付责任的一种经济制度。保险公司的这种业务性质既不同于商品生产制造业，也不同于商品零售业，保险业务性质的特殊性决定了其保险会计制度的特殊性。 保险公司会计制度的特殊性主要体现在对会计核算、会计监督、财务分析等方面的规定上，下面我们就这几方面的特点加以分析。 (一)保险公司会计核算的特殊性 1.必须按照保险业务实施分类核算 财险公司：是主要从事非寿险业务的公司，其保险业务分为:财产损失险、责任保险等，同时包括保险期限在1年或1年以下的人身意外伤害保险和短期健康保险。 人寿保险公司：是主要从事寿险业务的公司，其保险业务分为:普通人寿保险、年金保险、长期意外伤害保险和长期健康保险等。 再保险公司：是专门面向保险人(财险公司、寿险公司)，承接其对外保险合同的一部分风险责任的专业保险公司，是对原保险人的保险，也就是说，再保险是保险人将其已经对外承保的风险责任的一部分或全部向一个或多个保险人再投保的行为。 在国际上，按照寿险和非寿险实行分险经营是保险界的惯例。 根据《中华人民共和国保险法》第九十二条规定,对保险业务类别明确区分了寿险和非寿险业务，并分别建账、分别核算损益。 2.会计确认、计量制度要求 按新企业会计准则的要求，非寿险业务会计无论保险期限是一年的短期险种还是超过一年的险种(如建筑工程保险等)都采用权责发生制 寿险业务会计的记账制度则呈现多样化要求，在会计年度内即平时采用收付实现制，会计年度期末决算时采用权责发生制 3.结算损益年度要求 非寿险业务分为长期和短期两类，长期财险业务和再保险业务按会计年度结算损益 寿险业务和短期财险也按会计年度结算损益。 4.必须科学计提各种保险责任准备金 由于保险公司保险责任期限与会计年度的不一致，基于权责发生制理念下的要求，事先计提保险赔付准备金是合理的选择。保险公司会计年度为每年1月1日到12月31日，在12月31日的资产负债表日，会计需要年度决算，而保险单的签发及有效期除了少数一年期以内的超短期业务