现金流量表无声的分析.ppt

现金流量表及其分析 一、概述 现金流量表是继资产负债表、利润表之后的第三张主要的会计报表。 现金流量表于20世纪70年代首先在美国采用,英国90年代后开始采用。在此之前，企业编制资金来源来源与运用情况表。1992年，国际会计准则委员会颁布了?国际会计准则委员会第7号——现金流量表?，要求企业呈报现金流量表。我国1997年颁布?企业会计准则——现金流量表?，要求上市公司自1998年呈报现金流量表，2000年又作了修订，要求所有企业呈报现金流量表。 （一）现金流量表的基本要求 1.企业应在年末编制年报时,编制现金流量表。 2.现金流量表应标明企业名称、会计期间、货币单位、报表编号。 3.应由制表人、会计主管和单位负责人签字并盖章。 4.应根据需要决定设置现金流量的辅助帐簿。 5.应就现金等价物的确认标准作出明确规定，并加以披露。 (二)现金流量表中现金的定义 1.现金 现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。 因此，现金包括库存现金及银行存款和其他货币资金中能够随时支取的存款。 2.现金等价物 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额、价值变动风险很小的投资。如3个月到期的短期债券投资。 3现金流量表中的现金 现金流量表中的现金是指现金以及现金等价物。 （三）现金流量的分类 现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。 1.投资活动 是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动. 主要包括:取得和收回投资，购建和处置固定资产、无形资产、其他长期资产等等。 2.筹资活动 是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括（1）与资本有关的现金流入和现金流出项目，如吸收投资、发行股票、分配利润等。（2）债务规模与构成发生变化的项目如借入与偿还债务、发行债券与还本付息。 3.经营活动 是企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 包括：销售商品收到的款项、收到的税费返还款、购买商品或接受劳务而支付的款项、缴纳的税费、支付给职工及为职工支付的款项等等。 （四）哪些活动能产生现金流量？ 1.借贷双方均为现金的业务(不产生现金流量) 2.借贷双方均不涉及现金的业务(不产生现金流量) 3.借贷双方一方为现金另一方为非现金的业务(产生现金流量) 二、现金流量表的构成与项目讲解 （一）现金流量表的构成 现金流量表 补充资料： 1、将净利润调整为经营活动现金流量 净利润 加：固定资产折旧 计提的资产减值准备 长期待摊费用摊销 应收账款的减少（减：增加） 存货的减少（减：增加） 待摊费用的减少（减：增加） 应付账款的增加（减：减少） 预提费用的增加（减：减少） 处置固定资产的损失（减：收益） 财务费用 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 经营活动产生的现金流量净额 补充资料 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3、现金及现金等价物的净增加情况 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 二、现金流量表的构成与项目讲解 （二）现金流量表的项目讲解 1.报表的主体项目 2.报表的补充资料项目 报表的补充资料项目 将净利润调整为经营活动的净流量: 依据公式: 收入－费用＝利润 收入包括:经营活动的收现收入、经营活动的非收现收入、非经营活动收现入、非经营活动非收现收入等。 费用包括：经营活动的付现费用、经营活动的非付现费用、非经营活动的付现费用、非经营活动的非付现费用等。 经营活