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现金流量表及实用编制方法专题 现金流量表 及实用编制方法专题报告 罗志国 2006年11月 现金流量表及实用编制方法专题报告 一、现金流量表的理论基础 二、现金流量表的概念框架 三、现金流量表的编制 四、公式分析方法的运用 五、现金流量表的分析 六、现金流量表的粉饰与识别 银行家说：“注意现金流量”之（1） 曾经在那一个沉郁的夜晚，我一如既往无力疲乏地沉思着。 在啃过许多满是大量古怪和离奇的会计学知识之后 寻找诀窍，在某些新财税的漏洞里 突然！我听到一记敲门声。 只有这一声，再没有其他的声响了。 那时我感动一阵不安的颤动，然后我听到现金一阵叮铛。 银行家说：“注意现金流量”之（2） 随后一个唬人的家伙踱了进来——我以前也常见到他。 他的脸色像钞票的光芒，他的眼睛里能看到货币在闪闪发光。 “现金流量”，他如是说，再没有其他话。 我总是想，显耀的那条乌黑发亮的报表底线应该是很优雅了吧。 但，他发出一个洪亮的声音，“不” 你的应收账款太高，堆积如山，直插云天； 银行家说：“注意现金流量”之（3） 购销那赫然耸现的幽影吧。“ 他重复地说，”注意现金流量“ 以后我试图讲述关于我们可爱的存货的故事。 那些存货，尽管很大，却充满了最逗人喜爱的东西。不过，他看着它们长大，带着狠劲的诅咒，挥着手臂，他叫嚷着：“停住，够了！把利息还给我，不要再给我瞎扯！” 银行家说：“注意现金流量”之(5) 我所有的资产加上我的头皮 仅此而已，一个标准的利率。 虽然我报表的底线还是黑色的，我已经仰面朝天，我的现金流出去，而顾客款付的太慢。我的应收账款膨胀得难以令人置信； 结局确定无疑—无尽的苦恼！ 而我再次听到他发出的一句不祥的嘟哝； “注意现金流量” （Herbert S.Bailey,Jr.) 现金流量表及实用编制方法专题报告之现金流量表的分类及基本结构 现金流量表的分类及基本结构 现金流量的分类及评价 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 现金流量的计算方法 直接法 间接法 现金流量表及实用编制方法专题报告之列报原则 现金流量表的列报原则 一、现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，但是，下列各项可以按照净额列报： (一)代客户收取或支付的现金。 (二)周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。 现金流量表及实用编制方法专题报告之列报原则 现金流量表的列报原则 （二）重要的项目单独列报 如： 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目 汇率变动对现金的影响额 购买或处置子公司及其他营业单位 现金流量表及实用编制方法专题报告之现金流量表格式 现金流量表格式 见EXCEL：报表格式 现金流量表及实用编制方法专题报告之编制方法 现金流量表编制方法 工作底稿法： T形账户法： 优点与缺点： 现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性 。 现金流量表及实用编制方法专题报告之工作底稿法： 工作底稿法： 采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。 现金流量表及实用编制方法专题报告之T形账户法 T形账户法 是以T形账户为手段，必须开设所有非现金项目的T形账户，然后开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，以利润表为基础，结合资产负债表分析每一非现金项目的增减变动，并编制调整分录。 最后根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式现金流量表。 现金流量表及实用编制方法专题报告之 经营活动现金流量各项目的内容 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 销售商品提供劳务收到的现金如何编制： 现金流量表编制举例1 举例1: 应收账款期初数为1000万，期末数为3