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负债类会计科目核算 辞退福利包括：在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，信用社决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职。 辞退福利通常采取在解除劳动关系时一次性支付补偿的方式，也有通过提高退休后养老金或其他离职后福利的标准，或者将职工工资支付至辞退后未来某一期间的方式。 4.应付职工薪酬的核算 辞退福利 负债类会计科目核算 发生辞退福利时，借记“业务及管理费——辞退补偿费”科目，贷记“应付职工薪酬--辞退福利”科目；支付时，按实发金额，借记“应付职工薪酬--辞退福利”科目，贷记“现金”等科目，按应代扣个人所得税金额，借记“应付职工薪酬--辞退福利”科目，贷记“应交税费--代扣个人所得税”科目。 4.应付职工薪酬的核算 辞退福利 应付款项类负债8个 　　　1.应付利息 　　　2.其他应付款 　　　3.代理业务负债 　　　4.应付职工薪酬 　　　5.应交税费 　　　6.应缴代扣利息税 　　　7.应付股利 　　　8.长期应付款 负债类会计科目核算 （三）应付款项类负债会计科目核算 负债类会计科目核算 5.应交税费的核算 本科目核算信用社（行）按规定计算应交纳的各种税费，包括营业税、所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、代扣代交的个人所得税等。 信用社（行）所交纳的印花税、契税不在本科目核算。 负债类会计科目核算 5.应交税费的核算 （1）信用社（行）按规定计算应交的营业税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“准备金存款”等科目。 出售不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目。 负债类会计科目核算 5.应交税费的核算 （2）信用社（行）按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“业务及管理费”等有关科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“准备金存款”等科目。 （3）信用社（行）按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“准备金存款”等科目。 负债类会计科目核算 5.应交税费的核算 【例2－14】2013年6月，某信用社计税营业收入合计100万元,2013年3月末该信用社计提营业税金4万元,于4月初缴走。(该信用社适用营业税率3%)该信用社6月末账务处理 负债类会计科目核算 5.应交税费的核算 2013年6月末该信用社应提税款100万元*3%=3万元,已提并缴4万元 借业税金及附加- 营业税-二季税款 10000(红字) 贷:2651应交税费—营业税- 二季税款 10000(红字) 应付款项类负债8个 　　　1.应付利息 　　　2.其他应付款 　　　3.代理业务负债 　　　4.应付职工薪酬 　　　5.应交税费 　　　6.应缴代扣利息税 　　　7.应付股利 　　　8.长期应付款 负债类会计科目核算 （三）应付款项类负债会计科目核算 负债类会计科目核算 6.应缴代扣利息税的核算 本科目下设五个三级科目。 信用社（行）代扣税款时，借记有关科目，贷记本科目；代缴税款时，借记本科目，贷记有关科目。 应付款项类负债8个 　　　1.应付利息 　　　2.其他应付款 　　　3.代理业务负债 　　　4.应付职工薪酬 　　　5.应交税费 　　　6.应缴代扣利息税 　　　7.应付股利 　　　8.长期应付款 负债类会计科目核算 （三）应付款项类负债会计科目核算 负债类会计科目核算 7.应付股利的核算 本科目下付股金分红科目。 信用社（行）根据理事会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目；实际支付现金股利或利润，借记本科目，贷记有关科目。 负债类会计科目核算 7.应付股利的核算 【例2－15】2011年12月31日，丁联社在税后利润中提出应付股利10万元,2012年1月4日付给股单位甲农商行,丁联社账务处理。 负债类会计科目核算 7.应付股利的核算 2011年12月31日—提取时 借润分配-未分配利润 10万元 贷润分配-提取应付股利 10万元 借润分配-提取应付股利 10万元 贷付股利-应付股金分红