第四章2个人长所得税.pptVIP

第二节 个人所得税 背景 中华人民共和国主席令第四十八号 ??? 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于２０１１年６月３０日通过，现予公布，自２０１１年９月１日起施行。 主要变化 以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。 个人所得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税收。 有住所，因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人 无住所，在一个纳税年度中，在中国境内居住满365天，临时离境（一次不超过30日或者多次累计不超过90日的）不扣减日数。 非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，只要在我国境内取得了所得，就是非居民纳税人。 来源于中国境内的所得： 1、由于任职、受雇和履约等在中国境内提供劳务取得的所得 2、将财产出租给承租人在中国境内使用取得的所得 3、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产和在中国境内转让其他财产取得的所得 4、许可各种特许权在中国境内使用取得的所得 5、从中国境内的企业、其他经济组织和个人取得的利息、股息、红利所得。 在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题 税率 五级超额累进税率表 劳务报酬适用三级超额累进税率 比例税率 ⑴一般为20%：适用于特许权所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得。 ⑵稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。故其实际税率为14%。 ⑶财产租赁所得中个人出租的居民住房的所得适用税率从2001年1月1日起为10%。 (4)储蓄存款利息所得自2007年8月15日起税率调整为5%，2008年10月9日起免征个人所得税。 一、工资、薪金所得的计税方法 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 计算步骤 1、算出自己的应纳税收入＝扣除三险一金后月收入-个税起征点3500元 注：五险一金是指养老保险金、医疗保险金、失业保险金、生育保险、工伤保险、住房公积金,其中生育和工伤全部由企业承担,个人不负担,所以只有三险一金。 2、算出自己的个税＝应纳税额×对应的税率-速算扣除数 举例： 某公司职员月收入为1.2万元，由其承担的三险一金为0.2万元,则该公司应为该员工代扣代缴的个人所得税是多少? 答案 (12000-2000-3500) ×20%-555=745（元） 需自行申报纳税的情况： 1、年所得12万元以上的； 2、从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的； 3、从中国境外取得所得的； 4、取得应税所得，没有扣缴义务人的； 5、国务院规定的其他情形。 例题：判断 某纳税人每月在A单位领取工资3000元，在B单位领取工资4000元，则其应纳税额为： 在A单位：3000-3500=-500 不需纳税 在B单位：（4000-3500）×3%=15（元） 判断上述计算是否正确，并说明理由： （3000+4000-3500）×10%-105=245（元） 全年一次性奖金 1、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 注：如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 全年一次性奖金 2、将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 　　1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 　　应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 　　2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数 例题 中国公民李某每月工资收入6000元，12月份取得年终奖24000元。? （6000-3500）×10%-105=145（元） 24000÷12=2000 24000×10%-105=2295 （元） 李某共需纳个人所得税：145+2295=2440 （元） 例题： 中国公民李某每月工资收