支持创新创业税收政策试点效果评价.pdf

1 支持创新创业税收政策试点效果评估 1.1 股权奖励个人所得税分期缴纳试点政策 1.1.1 试点政策概况 （1）政策汇总 本部分涉及两方面政策：一是针对企业实施的股权奖励有关个人所得税分期 纳税试点政策；二是针对高校和科研院所在科技成果转化中实施的奖励股权有关 个人所得税免税政策及配套政策。 ①中央有关部门发布实施的试点政策 表1-1 企业股权奖励个人所得税分期缴纳试点相关政策 序号 政策名称 发布部门 文号 发布时间 政策适用对象 上市公司（含所属分支 国税函 关于股权激励有关个 国家税务 机构）和上市公司控股 1 〔2009 〕 2009.8.24 人所得税问题的通知 总局 企业获得股权激励的人 461 号 员 关于中关村、东湖、 中关村、东湖、张江三 张江国家自主创新示 财政部、国 财税 个国家自主创新试点地 范区和合芜蚌自主创 2 家税务总 〔2013 〕 2013.2.26 区和合芜蚌自主创新综 新综合试验区有关股 局 15 号 合试验区内高新技术企 权奖励个人所得税试 业获得股权激励的人员 点政策的通知 2009 年 8 月，国家税务总局发布《关于股权激励有关个人所得税问题的通 知》（国税函〔2009 〕461 号）,规定个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增 值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得” 项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。 2013 年 3 月，财政部、国家税务总局发布《关于中关村、东湖、张江国家 自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关股权奖励个人所得税试点政 策的通知》（财税〔2013 〕15 号），规定到2014 年12 月31 日为止，在四个试点 地区内的高新技术企业转化科技成果，以股份或出资比例等股权形式给予本企业 相关技术人员的奖励，技术人员一次缴纳税款有困难的，经主管税务机关审核， 可分期缴纳个人所得税，但最长不得超过5 年。 1 表1-2 高校科研院所科技成果转化股权奖励个人所得免税相关政策 序号 政策名称 发布部门 文号 发布时间 政策适用对象 财政部、国家税务总 财税字 科研机构、高等学校 局关于促进科技成果 财政部、 1 〔1999〕 1999.4.26 转化职务科技成果 转化有关税收政策的 税务总局 45 号