直接法编撕制现金流量表.docVIP

直接法现金流量表的编制方法 东北财经大学会计学院 徐文华 【一】经营活动产生的现金流量（3入4出） 销售产品，提供劳务收到的现金＝ 主营业务收入及销项税额＋其他业务收入及销项税额 ＋（应收账款期初余额—应收账款期末余额）括号为正，说明收回了以前年度的应收账款，所以应加上 ＋（应收票据期初余额—应收票据期末余额）同上 ＋（预收账款期末余额—预收账款期初余额） ＋当期收回前期核销的坏账损失 －当期核销的坏账 －当期计提的坏账准备 －应收票据贴现的利息支出 －当期因销售退回而转出的现金 例1：A企业全年主营收入300万元，其他业务收入200万元，销项税额85万元，资产负债表中，应收票据期末比期初少了4万元；应收账款期初30万元，期末28万元；预收账款期初5万元，期末2万元，当年计提坏账准备1400元，发生坏账损失6000元；利润表中“财务费用”科目借方发生额4000元中含应收票据贴现利息1000元和用现金支付的其他利息3000元（这3000元应属于筹资活动产生的现金流量）。本年发生销售退回10万元（不含税款）。 销售商品、提供劳务收到的现金＝3000000（1＋17％）＋2000000（1＋17％）＋40000＋（300000－280000）＋（20000－50000）－1400－6000－1000－100000（1＋17％）＝5754600（元） 例2：参见多彩本P206页左题 收