《套期保值师会计准则》 ().pptVIP

－－－促进期货业发展的会计准则 一、案例分析 某上市公司关于套期保值业务的信息披露。 其他业务利润项目 二零零五年，本公司实现其他业务亏损为人民币5亿多元，较上年增加人民币6亿多元。其中主要是：报告期内，按照中国会计准则，本公司用作套期保值的合约，在平仓后相对期货结算价少赚人民币5亿多元，计入了其他业务损失（按国际会计准则计算的少赚数额为人民币3亿多元）。尽管报告期内铜价不断受突发因素及基金买盘影响而持续走高，但本公司认为，作为中国主要的铜生产商，采取稳健经营方针，防止铜市场过度投机可能随时引发的铜价滑落风险，本公司有必要采取套期保值策略。 二、制定该准则的背景 随着商品价格、汇率、利率的频繁大幅波动，通过期货等衍生品工具实施套期保值已经成为企业规避风险的重要手段。 衍生品业务表外反映是导致近年来一些重大风险事件的重要原因之一，“安然公司倒闭”以及国内的“中航油”、“国储铜”事件更显示了表内确认衍生品业务的必要性和紧迫性。 衍生工具难以用历史成本来进行会计计量。公允价值成为了衍生工具唯一相关、切实可行的计量模式。而被保值对象一般都是以历史成本计量的，套期项目与被套期项目因计量属性不同而造成的确认脱节是套期会计产生的会计技术原因。 不同的套期会计方法可能影响企业做期货的动机和目的。 我国鼓励套期保值性质的衍生工具发展，因此，对套