cpa审计民第二十章.pptVIP

第二十章 货币资金审计 第一节 货币资金审计概述 第二节 库存现金审计 第三节 银行存款审计 第一节 货币资金审计概述 一、货币资金与交易循环 货币资金与各交易循环均直接相关 . 二、凭证和会计记录 （1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表（4）有关科目的记账凭证；（5）有关会计账簿。 三、货币资金内部控制概述 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1)货币资金收支与记账的岗位分离。 (2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。 (3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 (4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 (5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 (6)加强对货币资金收支业务的内部审计。 根据财政部于2001年7月12日发布的《内部会计控制规范——货币资金(试行)》，货币资金的内部控制包括以下内容： 1．岗位分工及授权批准；2．现金和银行存款的管理； 3．票据及有关印章的管理；4．监督检查。 2005: 针对N公司下列与现金相关的内部控制,A注册会计师应提出改进建议的是（ ）。 A. 每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 B. 担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 C. 现金折扣需经过适当审批 D. 每日盘点现金并与账面