ch9_销售与收款循果环审计.pptVIP

Roland Berger Strategy Consultants 审计学 第九章 销售与收款循环审计 陈晓梅 一、 销售与收款循环业务特点 销售与收款循环与会计报表项目的关系 销售与收款循环的特点 主要凭证和会计记录 顾客订货单 销售单 发货凭证 销售发票 商品价目表 贷项通知单 销售与收款循环的特点(续) 主要凭证和会计记录 应收账款、主营业务收入、折扣与折让明细表 汇款通知单 现金与银行存款日记账 坏账审批表 顾客月末对账单 转账凭证与收款凭证 销售与收款循环的特点(续) 主要业务活动 接受顾客订货单 批准赊销信用 按销售单供货 向顾客开具账单 记录销售 办理和记录现金及银行存款收入 办理和记录销售退回、销售折扣与折让 注销坏账 提取坏账准备 二、销售交易的测试 销售业务内部控制 销货业务的控制目标、控制内容及测试汇总 销售业务的关键内部控制及测试 适当的职责分工 正确的授权审批 充分的凭证和记录 凭证的预先编号 按月寄出对账单 内部核查程序 销售业务的实质性程序 登记入账的销售业务是真实的 已发生的销售业务均已登记入账 登记入账的销售业务的估价准确 登记入账的销售业务分类恰当 销售业务的记录及时 销售业务已正确的记入明细账并正确汇总 三、主营业务收入审计 主营业务收入审计目的 主营业务收入实质性程序程序 取得或编制主营业务