第五章会计凭证与账簿.ppt

基础会计 第五章 会计凭证与账簿 第一节 会计凭证 一、会计凭证的意义和种类 会计凭证:是指记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 正确地填制、合理地取得和严格地审核会计凭证，是会计循环的初始环节，也是会计核算的基本方法。 填制与审核会计凭证意义(作用) : 及时、正确地反映经济业务的完成情况。 明确经济责任，强化单位内部控制。 加强会计监督，控制经济运行。 会计凭证的种类 会计凭证按其填制的程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证两种。 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来记录和证明经济业务的发生或完成情况，作为记账原始依据的会计凭证。 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并依据复式记账原理而填制的、作为登记账簿直接依据的会计凭证。（由一般的经济信息转化为初始的会计信息） 原始凭证与记账凭证的区别： 原始凭证和记账凭证，虽然两者都是会计凭证，但仍然具有以下不同点： ① 作用不同。原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。 ② 内容不同。原始凭证说明经济业务的发生或完成情况，是会计核算的原始资料；记账凭证主要确定会计分录。 ③ 填制人员不同。原始凭证一般由业务经办人员填制，记账凭证由会计人员填制。 二、原始凭证 原始凭证的分类 原始凭证按其来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。 （1）自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位业务经办部门的有关人员自行填制的凭证。如“收料单”、“产品入库单”、“领料单” 、“工资结算单”、“制造费用分配表”、“固定资产折旧计算表”、“差旅费报销单”等。 凡自制原始凭证需提供给外单位的一联也应加盖本单位的公章。 （2）外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从外单位或个人处取得的单据。如供应单位开出的增值税专用发票，银行结算凭证，收款单位或个人开给的收据，出差人员取得的车票、船票、机票、宿费单、铁路托运单、运杂费收据等。 凡外来原始凭证必须盖有单位的公章或财税机关的统一监制章方为有效。 2、原始凭证按其填制手续不同，分为一次凭证，累计凭证和汇总凭证三种 一次凭证是指一次只记录一项经济业务或同时记录若干项同类经济业务的原始凭证。 所有的外来原始凭证都是一次凭证，自制的原始凭证中大部分也是一次凭证。如“收料单”、“领料单”、“制造费用分配表”等。 累计凭证是指在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证。如自制原始凭证中的“限额领料单” 。 汇总凭证是指根据一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证加以汇总编制而成的一种原始凭证。如将全月领料业务的“领料单”加以汇总后编制的“发料凭证汇总表”。 原始凭证的基本内容 ①原始凭证的名称和编号； ②填制原始凭证的日期； ③接受原始凭证单位名称； ④填制凭证单位名称或者填制人姓名； ⑤经济业务内容； ⑥数量、单价和金额； ⑦经办人员的签名或盖章； ⑧凭证附件。 原始凭证除应当具备上述内容外，还有一些基本要求P121页。 自制的原始凭证，应有经办人员和经办单位负责人的签名或盖章； 从外单位取得的原始凭证，除某些特殊的外来原始凭证如火车票、汽车票外，必须盖有填制单位的公章或财务专用章，没有公章或财务专用章的原始凭证应视为无效凭证，不能作为编制记账凭证的依据； 从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或签章。 购买实物的原始凭证，必须有验收证明； 支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，付款人不能自己证明自己已付出款项； 出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证中加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。 原始凭证的填制要求 ①记录要真实； ②内容要完整； ③手续要完备； ④书写要清楚、规范； ⑤不得随意涂改、刮擦、挖补；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖其单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 ⑥连续编号； ⑦及时填制。 不得使用未经国务院公布的简化字。 大小写金额必须相符且填写规范。（注：大小写金额不一致，并非按大写金额入账，而是此凭证无效。） 原始凭证的填制，除需要复写的外，必须用钢笔或碳素笔书写。 小写：金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。在金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“－”；有角无分的，分位用“0”，不得用符号“－” 大写：大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字。如小写金额￥1 008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。 原始凭证的