增值税基本原理培训课件.pptxVIP

;;;（一）以税负是否转嫁为标准，可以把税收分为直接税和间接税两种。 　　１、直接税： 　　 以收入（所得）或财产为税基 　 税负不能转嫁于他人，由纳税人直接承担税负的税种，即为直接税，如所得税和财产税等。 　　 纳税人=负税人 　　２、间接税： 　　以支出或消费为税基 　　税负可以转嫁于他人，纳税人只是间接承担税负，而真正的负税人并不是法定纳税人的税种，即为间接税，如增值税和营业税。 　　纳税人≠负税人　　 　　间接税中的一个重要体系就是货物和劳务税;（二）传统货物和劳务税 计税依据：货物和劳务的全部流转额 征收环节：覆盖货物和劳务的生产、销售各个环节 税　　率： 单一比例税率 弊　　端： 严重的重复征税;（三）增值税计税 计税依据：增值额 征收环节：覆盖货物和劳务的生产、销售各个环节 税　　率：比例税率 优　　势：可以消除重复征税;;　　增值税(Value Added Tax，VAT)是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。 　　（一）增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值征税,没有增值不征税。 ;　 （二） 增值额 　　是指纳税人从事生产经营活动在购入货物或取得劳务、发生应税行为的价值基础上新增加的价值额，对缴纳增值税的纳税人而言，“增值额”就是其生产经营活动实现的销售额与其从其他纳税人购入货物、劳务、发生应税行为两者之间的差额。;（三）对”增值额”这一概念可以从以下四个方面理解： ;从国民收入分配角度看，增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分。增值额是劳动者新创造的价值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入，大体相当于净产值或国民收入。;（五）与营业税相比，增值税对增值额（差额）进行征税，营业税对销 售额（全额）进行征税。;;　　（一）按增值额的内容、扣除项目的不同，增值税可划分为生产型、???入型和消费型三种类型。 　　我国从2009年1月1日起实行消费型增值税，而在此之前实行的是生产型增值税。 　　 　　１、生产型增值税。商品的销售收入或劳务收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等中间性产品的价值后的余额为课税增值额，但对投入的固定资产机器折旧不予扣除。课税依据等于工资、利润、利息、地租和折旧数之和。从国民经济整体看，课税基数就是国民生产总值GNP，故称为生产型增值税。;　　２、收入型增值税。以销售收入减除投入生产性产品价值和固定资产折旧后的余额为课税增值额征收的增值税，称之为收入型增值税。即从产品价值C+V+M中扣除了不变成本C，课税依据相当于工资、利润、利息、地租之和，从国民经济整体看，税基相当于国民收入（V+M），因此称之为收入型增值税。 　　３、消费型增值税。以销售收入减除投入生产的中间性产品价值和同期购入的全部固定资产价值后的余额为课税增值额征收的增值税，称为消费型增值税。其特点是准许扣除当期购进的全部固定资产的已纳税款。这种类型的增值税对所有外购项目，即非本企业新创造的价值都实行彻底的购进扣税法。因此，它最能体现增值税的计税原理，是最典型的增值税。 　;（二）按征税范围划分 　　按增值税课征的范围可分为大、中、小三种类型的增值税。 １、小范围的增值税。 　　只限于在工业生产环节课征增值税。目前世界上只有很少国家实行这种增值税。 ２、中范围的增值税。 　　在工业生产、商业批发和零售环节以及提供劳务服务的领域实行增值税。即增值税的课征范围从工业产制环节向前垂直延伸到商业和服务业领域。大多数发展中国家都实行中范围的增值税，但对劳务征税，一般只对列举的某几种劳务项目征收，未列举的不征税。 ３、大范围的增值税。 　　这种增值税的实行范围不仅包括工业生产环节，向前垂直延伸到商业服务业，而且向后垂直延伸到农业。目前欧盟国家就是实行这种增值税。;; 增值税是以增值额作为课税对象征收的一种税。为实现对增值额征税的目的，增值税的计税方法可以分为直接计税法和间接计税法。 （一）直接计税法 　　直接计税法是按照规定直接计算出应税货物或劳务的增值额，然后以此为依据乘以适用税率，计算出应纳税额的一种计税方法。直接计税法又因计算法定增值额的方法不同分为“加法”和“减法”两种。　　 　　１、 加法。加法是指纳税人在纳税期内，将由于从事生产经营活动所创造的那部分新价值的项目，如工资、利息、租金、利润和其他增值项目等累加起来，求出增值额，再直接乘以适用税率，即为应纳增值税额的方法。 　　;应纳税额=（工资+利息+租金+利润+其他增值项目）×增值税适用税率　　 　　已实行增值税的国