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第二篇 税收政策知识 一、征税范围——解决征税、免税与不征税问题 一、征税范围 征税：要注意“视同”（营业税与所得税的差异） 免税：属于征税范围，但免于缴税 不征税：不属于征税范围 不征税 注释性：条例、细则、税目中注明的，如：出让土地使用权不征收营、企业所得税中的不征税收入、非营业用账簿不征印花税等。 解释性：新问题、新情况及理解歧义作出说明的，如：饮食业现场销售食品不征营业税，同业拆借合同不征印花税。 调整性：改变如营改增——交通运输业和部分现代服务业 调整性 交通运输业 邮政电信业 文化体育业，如广播影视节目（作品）播映服务 服务业，如研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等 无形资产转让，如研发和技术服务等 第二篇 税收政策知识 二、计税依据——全额、余额、组成计税价格 二、计税依据——全额、余额、组成计税价格 （一）全额——全部价款+价外费用 全部价款 价外费用，有例外： △符合条件的代收政府性基金或行政事业性收费 △代收代缴的保险费，以及代收代缴的车辆购置税、车辆牌照费 例如：营业税——娱乐业、一般贷款业务 房产税——租金收入 二、计税依据——全额、余额、组成计税价格 （二）余额——收入-扣除项目金额 营业税——分包业务、组团旅游、有价证券的买卖、单位转让土地使用权。（一般：收的环节只有加没有减，支的环节只有减没有加） 企业所得税：收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除（税金——销售性、费用性、成本性，扣除——可扣除、不得扣除和标准内扣除，广告费、招待费、研发费、利息、捐赠等） 个人所得税：工薪、劳务、稿酬 土地增值税：土地成本、利息费用 房产税——经营用房 二、计税依据——全额、余额、组成计税价格 （三）组成计税价格 自建建筑物后销售的自建行为 第二篇 税收政策知识 三、税率 三、税率 （一）比例税率 （二）累进税率 4级超率累进税率 7级超额累进税率 5级超额累进税率 （三）定额税率 第三篇 税收征管知识 一、税务管理 一、税务管理 （一）税务登记：登记种类、登记对象、登记时限、登记机关。 （二）账证管理：建账对象、时限，报备管理对象、时限。 （三）纳税申报 二、税款征收 （一）延期缴纳税款 条件：纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款；须在缴纳税款期限届满前提出 权限：经省级税务机关批准 期限：延期最长为3个月 二、税款征收 （二）税收保全措施的一般程序 程序：（有根据认为）责令限期缴纳——（明显转移、隐匿财产、收入）提供担保——（经税务局长批准）税收保全：冻结存款，查封、扣押财产（相当于税款部分、按顺序） 适用对象：从事生产经营的纳税人 实施范围：个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，以及单价5000元以下的其他生活用品（不包括机动车辆、金银首饰、古玩字画、豪华住宅或一处以外的住房），不能查封扣押。 二、税款征收 （三）税收强制执行措施的一般程序 程序：（未按规定期限缴）责令限期缴纳——（逾期仍未缴纳）强制执行：存款中扣缴税款，扣押、查封、依法拍卖或者变卖。 适用对象：纳税人、担保人、扣缴义务人、其他当事人 实施范围：同上 二、税款征收 （四）欠税清缴 离境清税 行使代位权 行使撤销权 二、税款征收 （五）税款的追征与退还 1.追征： 因税务机关的责任，在3年内可以追征，不加收滞纳金。 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，在3年内可以追征，有特殊情况的（累计数额在10万元以上），追征期可以延长到5年。 对偷税、抗税、骗税，无限期追征。 税务违法行为在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。 2.退还 税务机关发现，应当发现之日起10日内办理退还手续，不加算利息。 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现，应自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续并加算利息。 第三篇 税收征管知识 三、法律责任 三、法律责任 （一）无意识造成少缴或不缴后果的行为 （二）注意“可处以、处以、并处以”的区别 未按规定期限办理税务登记、纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000～10000元的罚款。 偷税：由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或少缴税款的50%～5倍的罚款。 三、法律责任 （三）有关纳税申报的比较： 未按规定期申报（行为罚） 虚假申报，但未造成少缴或未缴税款后果的（行为罚） 虚假申报，且造成未缴或少缴税款后果的（偷税） 未进行申报，经税务机关通知申报而拒不申报，且造成不缴或者少缴税款后果的（偷税）。 不进行申报，且造成未缴或少缴税款后果的（主要针对未办理税务登记，从未进行过缴纳税款的纳税人（非偷税）。 第四篇 税务稽查知识 一、税务稽查局的资格 一、税务稽查局