第05章持有至到期投木资及长期股权投资.ppt

第五章 持有至到期投资及 长期股权投资 第一节 持有至到期投资 第二节 长期股权投资 第一节 持有至到期投资 一、持有至到期投资概述 二、持有至到期投资的取得 三、持有至到期投资的收益及摊余成本 四、持有至到期投资的到期兑现 五、持有至到期投资的减值 一、持有至到期投资概述 （一）定义：指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的各种债券，如国债和企业债券等。 （二）分类：按债券还本付息情况，一般分为三类：1、到期一次还本付息；2、到期一次还本分期付息；3、分期还本分期付息。 注意：不同类型的债券分别采用不同的确认与计量方法。 （三）科目设置：设置“持有至到期投资”科目，并设置 “债券面值”、“溢折价”、“应计利息”等明细科目，以反映各项持有至到期投资的取得、收益、处置等情况。 二、持有至到期投资的取得 （一）债券溢折价的原因：主要是由于金融市场利率与债券票面利率不一致造成的。 （二）持有至到期投资的初始投资成本：按购入时实际支付的价款作为初始投资成本，实际支付的价款包括支付的债券实际买价以及手续费、佣金等交易费用。 借：持有至到期投资——债券面值 ——溢折价