第3章、税收原则与长税收负担.pptVIP

第三章 税收原则与税收负担 第一节 税收原则概述 二、税收的公平原则 1.税收公平原则定义 税收的公平原则是指税收本身的公平，即国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担保持均衡。 （1）税收与社会分配公平的关系 （2）税收与自身分配公平的关系 2.税收的横向公平与纵向公平 横向公平是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，并且税收负担与其经济状况相适应。纵向公平是指经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳不同的税收，各级纳税人之间的税收负担差别要同纳税人的经济能力或纳税能力的差别相适应。 3.衡量税收公平的标准 （1）受益原则 （2）机会原则 （3）负担能力原则 三、税收的效率原则 1.税收效率原则的含义 税收的效率原则就是要求国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务管理效率。它可分为税收的经济效率和税收本身的效率原则两个方面。 2.税收的经济效率原则 （1）税收经济效率原则的内容 从理论上讲，可以用西方经济学中的“帕累托效率”来解释衡量经济效率的标准。税收的效率原则就是要使税收的额外损失减少到最低限度，额外收益尽可能增加，或使额外收益大于额外损失。 （2）税收经济效率与税收中性的关系 （3）税收经济效率的衡量标准 3.税收本身的效率原则 （1）税收本身的效率原则 检验税收本身效率