第12平章 风险应对.pptVIP

第十章 风险应对 第一节 风险应对概述 两条路线　　 了解整体层面的内控（控制环境）－→财务报表层次重大错报风险－→总体应对措施　　 了解业务层面的内控（控制活动）－→认定层次的重大错报风险－→进一步审计程序（控制测试和实质性程序） 第二节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施1、保持职业怀疑态度； 2、派有经验或特殊技能的人员或专家工作； 3、提供更多督导； 4、增加进一步审计程序不可预见性。5、对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。（1）在期末实施更多的审计程序； （2）主要依赖实质性程序获取审计证据； （3）修改审计程序的性质； （4）扩大审计程序的范围。 二、增加审计程序不可预见性的方法 1、未测试过的低于设定的重要性水平和风险较小的账户余额；2、调整实施审计程序的时间；3、采取不同的抽样方法；4、选取不同的地点。 三、对实施进一步审计程序的总体方案的影响 总体方案 实质性方案：以实质性程序为主 综合性方案：控制测试＋实质性程序 第三节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 一、进一步审计程序的含义和要求（一）含义：包括控制测试和实质性程序。实质性程序不能省略（二）设计进一步审计程序时的考虑因素：1、风险的重要性； 2、重大错报发生的可能性； 3、涉