第5章 审娜计风险应对.pptVIP

二、认定层次重大错报风险对实质性程序的 性质、时间和范围的影响 表5-1 认定层次重大错报风险与实质性程序的性质、时间和范围的关系 认定层次的重大错报风险水平 实质性程序 性质 时间 范围 高水平 细节测试 期末或接近期末 较多样本 中水平 分析程序、 细节测试 期中、期末或接近期末 适量样本 低水平 分析程序 或细节测试 期中 较少样本 三、实质性程序的性质 实质性程序的性质： 即：类型及其组合 实质性程序的类型： 细节测试 实质性分析程序 是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。 主要是通过研究数据间的关系来评价信息，用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。 四、实质性程序的时间（1） 在期中实施实质性程序面临增加期末存在错报而未被发现的风险，并且该风险随着剩余期间的延长而增加。 （一）考虑是否在期中实施实质性程序 应当考虑的因素： 1．控制环境和其他相关的控制； 2．实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性； 3．实质性程序的目标； 4．评估的重大错报风险； 5．各类交易、账户余额以及相关认定的性质； 6．针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。 四、实质性程序的时间（2） （二）考虑期中审计