第3章-增值中税会计.ppt

嘉应学院财经系 胡鲜葵 第3章 增值税会计 主要内容 增值税概述 增值税的确认计量 增值税的会计处理 增值税的纳税申报 一、增值税概述 对“增值额”征税 2、增值税的纳税人 划分一般纳税人和小规模纳税人（区别是什么？） 划分方法:年销售额大小和会计核算水平两个标准（如何划分，两个标准如何运用？） 注意： 纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的 （2）纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》 2010年3月20日起施行 （1）可申请一般纳税人的范围 第一类：年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的（一般必须申请） 第二类：年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料 （2）不办理一般纳税人资格认定的情况（第三类） 个体工商户以外的其他个人；　 选择按照小规模纳税人