第8章谁 城市维护建设税及教育费附加.pptVIP

第八章（书上第6章）城市维护建设税及教育附加;;二、税率; 例题：某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为: 解：消费税=（40000+5000）÷（1-25%）×25% =60000×25%=15000（元） 城市维护建设税=15000×5% =750（元） ; 四、城建税的计算 (一)计税依据 是纳税人实际缴纳的“三税”税额。不包括纳税人违反增值 税、消费税、营业税有关税法规定而加收的滞纳金和罚款。 1.如果减免“三税”，也要同时减免城建税。 2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城 建税。 3.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷 漏的城建税进行补税、征??滞纳金和罚款。 4.经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应 纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的 税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。 ; 【例题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元