第4章审计只证据与审计工作底稿.pptVIP

第四章 审计证据与工作底稿 本章主要内容 第一节 审计证据 第二节 审计工作底稿 第一节 审计证据 一、审计证据的定义 二、审计证据的特性 三、审计证据的分类 四、收集审计证据的总体程序 五、收集审计证据的具体程序 六、审计证据的评价 一、审计证据的定义 审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 二、审计证据的特性 充分性：是对审计证据的数量要求。审计人员应当保证所收集的审计证据在数量上足以支持相关的审计结论。 适当性：是对审计证据的质量要求，又可分为不同的两个方面： （1）相关性：与审计目标相关 （2）可靠性：来源、及时性、客观性 三、审计证据的分类 实物证据 文件证据 口头证据 环境证据 实物证据 审计程序：观察或盘点 证明的认定：存在 证据效力：关于“存在”的非常有说服力的证据 应用的限制： (1)取得实物证据的成本很高 (2)不能充分证明资产的质量和“所有权” 文件证据 证明的认定：财务报表各项认定 证明效力：取决于 （1）产生的方式—— Internal or External （2）获取的途径—— Direct or Indirect （3）本身的性质—— Handwritten or Mechanism 口头证据 辅助性证据 用于发现线索 例如， （1）董事会决议的制