第13章 城镇土地使用税与耕地占用税-书附课件..pptVIP

 13.1 城镇土地使用税  1.城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 2.城镇土地使用税的特点 征税对象是国有土地 对占用或使用土地的行为征税 征税范围广 实行差别幅度税额 1.城镇土地使用税的纳税人，是指在中国境内的城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 2.纳税人的具体规定 拥有土地使用权的单位和个人； 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，实际使用人和代管人为纳税人 土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人 土地使用权共有的，共有的各方都是纳税人，由共有各方分别纳税 1．征税范围 包括城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。 Note1：“城市”其征收范围为市区、郊区和市辖县县城（不包括农村）的土地； Note2：“县城”其征税范围为县人民政府所在地的城镇的土地; Note3：“建制镇” 其征收范围为镇人民政府所在地（不包括所辖的行政镇）的土地； 1．征税范围 Note4：“工矿区”是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地，其企业所在地的土地属于征收范围； Note5：“其他规定”：自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税 。 2．税率 城镇土地使用税实行有幅度的定额差别税率。 全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额 Note：城镇土地使用税的计税依据，为纳税人实际占用的土地面积！ 凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准； 未组织测量，以持有政府部门核发的土地使用证书上确认的土地面积为准； 未组织测量且尚未持有证书的，应由纳税人申报土地面积。 1．城镇土地使用税免缴的项目（部分） 国家机关、人民团体、军队自用的土地； 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地；公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。 Note:上述单位的生产经营用地和其他用地，不属于免税土地，应按规定计算缴纳土地使用税。 市政街道、广场、绿化地带等公共用地，不包括非社会性的公共用地; 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 1.纳税义务发生时间 Note1：新征用的耕地，自批准征用之日起满1年开始缴纳城镇土地使用税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。 Note2：通过出让或转让方式有偿获取土地使用权的，由受让方自约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。未约定交付时间的，受让方自合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 Note3:纳税人购置新建房产或存量房，自房屋交付使用或签发房屋权属证书的次月起，缴纳城镇土地使用税。 2.纳税地点 城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由当地地方税务机关负责征收。 Note1：纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖范围的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税。 Note2：在同一省、自治区、直辖市管辖范围内的，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。 3.纳税申报 Note1：据实填写《城镇土地使用用税纳税申报表》，提供相关证明资料，办理纳税申报登记。 Note2：纳税人新征用土地，必须于批准征用之日起30日内申报登记。 Note3：纳税人发生住址变更、土地使用权属转换等情况，自转移之日起按规定期限办理变更登记。 13.2 耕地占用税 13.2.1 税种设置 耕地占用税是对就地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，属于对特定土地资源占用征收的课税。 1.耕地占用税的征收范围，包括纳税人用于建房或从事其他非农业建设而占用的国有耕地。 Note1：“耕地”是指用于种植农作物的土地，包括菜地，园地。 Note2：占用鱼塘以及其他农用地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，依法征收耕地占用税。 Note3：占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由各省、自治区、直辖市依据环保原则，确定是否征税。 Note4：占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。 2.耕地占用税的纳税人，是指为占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。 * * 第13章 城镇土地使用税与耕地占用税 13.1.1 税种设置及特点