第2章 货已币资金.ppt

第二章 货币资金 学习目标： 2.1货币资金内部控制 2.1.1货币资金的概念和内容 货币资金(Money Fund)是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还(Pay off)债务的交换媒介。 企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力(Solvency)与支付能力的重要指标。 2.1货币资金的内部控制 2.1.1货币资金的概念和内容 货币资金是广义的现金，一般包括硬币、纸币、存放于银行或其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介物。 货币资金按其存放地点和用途分类，分为库存现金（狭义的现金、发工资、奖金、保险柜的现金）、银行存款和其他货币资金。 2.1.2货币资金的内部控制 货币资金是企业在生产经营活动中处于货币形态的那一部分资金，它包括现金和各种存款。货币资金的内部控制是企业内部控制系统的一个重要组成部分，其内部控制的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠，防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料的正确，满足生产和经营的需要。 2.1.2货币资金的内部控制 1、内部控制制度 2、内部控制具体要求 内部控制具体要求 1、货币资金收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理，其他人员不得接触未经支付的货币资金。 2、规模较大的企业，出纳员应将每天收支现金数登记现金出纳备查簿。现金日记