第8章 税收制度与税收管了理制度.pptVIP

第八章 税收制度与税收管理制度 第一节 税收制度 第二节 税收管理制度 第一节 税收制度 一、税收制度的内涵 税收制度是指国家通过立法程序规定的各种税收法令和征收管理办法的总称，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。 1.狭义：国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，包括税种的设置、各税种的具体内涵、体现税收的征纳关系。 2.广义：税收基本法规、税收征收管理体制、税收征收管理制度以及国家机关之间因税收管理而发生的各种关系。 二、税收制度的要素 （一）税收主体：分为征税主体和纳税主体 1.征税主体：指具有征税权力的国家或地区。 2.纳税主体：指法律规定的直接负有纳税义务的单位或个人。 （二）税收客体：指税法规定的征税的目的物，是区分不同税种的重要标志。 （三）税率：指税额与税收客体的数量关系或比例关系，是计算应纳税额的尺度，是税收制度的中心环节。税率的高低体现着征税的深度，反映着国家在一定时期内的税收政策和经济政策，直接关系着国家的财政收入和纳税人的税收负担。 1.比例税率：对征税对象只规定一个征税比率，不论其数额的大小，都按同一比率征税。 2.累进税率：课税对象数额的大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大，适用的税率就越高。累进税率一般适用于所得税。累进税率按照其累进依据和计算方法的不同，可以分为全额累进税率和超额累进税率。例如