第十一章 收入 费用系 利润.pptVIP

科目：1、“所得税费用” 2、“应交税费——应交所得税” 　　　３、“递延所得税资产” 　　　４、“递延所得税负债” 账务：应付税款法 资产负债表债务法 例: 假设上例中投资收益中有30000的国债利息收入，营业外支出中有30000的罚款支出。则: 应纳税所得额=600000-400000-30000+30000=200000 应交所得税=200,000 ×25%=50,000 借: 所得税费用 50,000 贷:应交税费____应交所得税 50,000 同时,作 借:本年利润 50000 贷：所得税费用 50000 3.利润分配的核算_____确定可供分配的利润 分配顺序: ①弥补以前年度亏损 ②提取法定盈余公积 ③提取任意盈余公积 支付优先股股利 ④向投资者分配股利 提取任意盈余公积 支付普通股股利 例:假设上例,经董事会同意,分别按10%,40%提取法定盈余公积.向投资者分利(年初无未分利及未弥补亏损). 借:利润分配____提取盈余公积 15000 _____应付股利 60000 贷:盈余公积____法定盈余公积 15000 应付股利 60000 4.利润清算_____年终,确认未分配利润或未弥补亏损 盈利: 借 : 本年利润 150000 贷: 利润分配____未分配利润 150000 同时 借:利润分配_____未分配利润 75000 贷:利润分配_____提取盈余公积 15000 _____应付股例 60000 注:“利润分配——未分配利润”账户期末贷方余额为75000元 亏损时 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 注：“利润分配——未分配利润”账户期末借方余额为未弥补的亏损 收入 费用 利润 一.收入的概述 定义:是指会计期间内经济利益的增加. 广义:营业收入,投资收益,公允价值变动损益，营业外收入 狭义:营业收入，投资收益（净收入） 种类:主营业务收入和其他业务收入 特点:资产的增加,或负债的减少. 原则:实现原则（满足收入实现确认条件，Ｐ３９２） 二.核算 (一)科目: “主营业务收入”_____损益类 “其他业务收入”_____损益类 　　　　“投资收益”＿＿＿损益类 (二)账务: _____一般销售 例1.某企业销售产品100件,售价@100元,计10000元,增值税1700元.成本@80元 借:银行存款(应收帐款等