第一章美所得税.ppt

高级财务会计 第一章 所得税会计 内 容 提 要 第一节 所得税会计概述 第二节 资产负债的计税基础及暂时性差异 第三节 资产负债表债务法 第四节 递延所得税的披露问题 第一节 所得税会计概述 我国所得税会计采用了 资产负债表债务法 应纳税所得额 ＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 不征税收入如财政拨款，财政性收入。免税收入如国债利息收入。 扣除项目的范围是企业发生的与取得收入有关的合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失、转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 例1　2009年12月1日取得一批存货，成本为100万元。 2009年12月31日，计提存货跌价准备20万元。 2010年将上述存货全部对外销售。 2010年由税前会计利润计算应纳税所得额时应纳税调减20万元， 由此2010年会少交所得税20×25%=5（万元）。 站在2009年12月31日看，由于此项存货的存在，以后会少交所得税5万元，应确认递延所得税资产5万元。 2009年12月31日： 存货的账面价值=100-20=80（万元） 存货的计税基础为100万元。 所得税核算程序如下图所示。 第二节 资产、负债的计税基础及暂时性