第五章 存货2阵007.pptVIP

原材料明细账 原材料明细账 原材料明细账 [业务5-9]：大华公司2000年6月15日从C单位购进丙材料10吨。已入库，但发票账单未收到。每吨计划成本2 900元。 （1）平时可不作账务处理 （2）6月末，若结算凭证、发票账单等单据还未收到。则按计划成本29000元。作如下会计分录： 借：原材料——丙材料 29 000 贷：应付账款——暂估应付款 29 000 借：原材料——丙材料 贷：应付账款——暂估应付款 29 000 29 000 下月初作： 材料发出业务比较频繁，为了简化日常核算工作，平时一般只登记材料明细分类账，反映各种材料的收发和结存金额，月末根据当月各种领料凭证，按材料领用部门、用途、以及材料分别进行汇总，编制“发料凭证汇总表”，据以编制记账凭证，举例说明如下： （三）材料发出的账务处理 [业务5-11]：大华公司2000年6月份，会计部门根据领料单，限额领料单，出库单，编制全月发出材料汇总表如下表： 发出材料汇总表 2007年6 月 单位：元 186400 2700 1250 1650 4500 10800 165500 合 计 1500 1500 对外销售 80200 200 80000 在建工程用 4500 750 3000 750 行政管理用 1800 300 1500 车间管理用 98400 2700 1650 8550 85500 小 计 3300 300 3000 自制材料 43350 1200 900 3750 37500 乙产品 51750 1500 750 4500 45000 甲产品 生 产 用 合计 包装材料 修理备件 外购备件 燃料 辅助材料 原材料 材料类别 材料用途 企业会计部门，根据“发料凭证汇总表”编制如下会计分录： 借：生产成本—甲 51750 —乙 43350 —自制 3300 制造费用 1 800 管理费用 4 500 在建工程 93 834(80 200×(1+17%)) 其他业务成本 1 500 贷：原材料 186 400 应交税费—应交值税(进项税额转出) 13 634 §5.3 库存商品 产成品完工验收入库时： 借：库存商品 (计算出的产成品实际成本) 贷：生产成本——基本生产成本 产成品销售后： 借：主营业务成本 (计算出产品销售的实际成本) 贷：库存商品 (二)制造业库存商品的有关账务处理 二、制造业库存商品核算 §5.5 存货清查 一、存货盘存方法 （一）永续盘存制 永续盘存制也称账面盘存制，指通过设置详细的存货明细账逐笔或逐日地记录存货收入、发出的数量和金额，以随时结出结存存货的数量和金额的一种盘存方法。 本期购入或收入存货成本(数量) 本期耗用或销售成本(数量) 期末存货成本(数量) = 期初存货成本(数量) ＋ － §5.5 存货清查 一、存货盘存方法 （二）实地盘存制 实地盘存制也称为定期盘存制，是指会计期末通过对存货进行实地盘点以确定期末存货的数量，再乘以各项存货的单价，计算出期末存货的成本，并据以计算本期耗用或已销售存货成本的一种存货盘存方法。 本期购入或收入存货成本(数量) 本期耗用或销售成本(数量) 期末存货成本(数量) = 期初存货成本(数量) ＋ － 期末首先通过实地盘点确定存货的实际结存数量 （一）存货清查的意义及清查方法 存货清查是财产清查的一个重要方面，是指对各种存货通过实地盘点核对，保证账实相符的一种专门方法。 在存货的日常管理中，由于计量误差、管理不善、自然条件的影响、记录误差以及其他原因，有时会出现存货数量的溢余或短缺或质量问题，造成账实不符。为了保证存货的完全完整，真实反映存货，挖掘存货的潜力，加速存货的周转速度和存货的管理，企业应当对存货进行清查。 §5.5 存货清查 二、存货清查的处理 1.存货清查结果的处理程序(盘盈) 清查小组 上级管理部门 财会部门 清查 存货盘点报告表 审批 签章 调整存货 存货盘点报告表 借：原材料 贷：待处理财产