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财务指标体系创新与应用 授 课 纲 要 为什么企业发展离不开指标 量体裁衣——构建你自身的财务指标体系 四两千斤——经营指标体系建立与创新 由表及里——管理水平指标运用及建立 千岩竞秀——发展能力指标体系构的建与应用 先知先觉——预警指标的选择与运用 防范未然——内部控制核心检测指标体系构建方法 心想事成——关键绩效指标体系建立及应用 管理者的困扰： 如何衡量企业的效益？ 如何发现利润的管理空间？ 如何改善利润从哪些途径改善？ 如何从日常的管理中控制过程？ 如何找到企业效益与员工绩效的关系？ 如何做好盈利的决策？ 如何将财务与经营相结合？ 为什么做大了企业就会失控？ ………… 经营管理问题主要涉及以下十个方面 ? 资产结构 ? 实现利润 ? 资金状况 ? 盈利能力 ? 管理水平 ? 经营风险 ? 营运能力 ? 发展能力 ? 偿债能力 ? 现金流量 ? ? 指标体系的四大陷阱 ．部分分析指标相对滞后，影响分析结果 ．财务指标的数据来源不够准确 ．财务指标易被内部人控制 ．原有的财务指标体系不能预先警示风险 指标体系的四大陷阱 部分分析指标相对滞后，影响分析结果 ．流动比率、速动比率无法从动态上反映短期偿债能力 ．流动比率、速动比率具有很强的粉饰效应 ．不能量化反映潜在的变现能力 ．现金流量比率局限性高 企业遇到的问题： 1.企业不断进行财务分析，为什么还是不能提前预警？ 2.怎样发现公司的经营问题？ 3.怎样具有指标穿透力？ 4.哪些指标我该掌握？ 案 例 有一家企业，在扩大未来股权，招商引资的过程中，就如何表现未来产生了疑问？ 案例 有一家集团公司，在运用数字反映自身现金运用时，困惑于从哪几个角度反映本公司的现金状况? 当下企业建立财务指标更多的与经营环节有效结合 突破单纯财务领域，进入人力、进入绩效、进入决策、进入管理细节、进入细节等等 指标的建立： 传统财务指标针对于执行层面的信息提供不足，导致财务信息 的分析被边缘化 “If you can’t measure it, you can’t manage it.” 衡量什么， 若您无法你衡就量得企到业经什营么绩！效效 您便无法有效管理企业 Robert Kaplan and Davidvid NortonNorton Authors of “The Balanced Scorecardcorecard”” 难点： 合适的指标能实质性反映想要得到的信息重新寻找指标之间的关系 深层挖掘指标的勾稽关系与层次性为不同的需求找到合适的体系 税务机关在用指标监督企业 债权人在用指标监督企业 股东在用指标监督企业 风险预警：所得税税负合理性检查 （国税发[2005]43号 ） 1.计算所得税税负率 所得税税收负担率 税负率 =应纳所得税额÷利润总额×100%. 主营业务利润税负率 利润税负率 =（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100%. 所得税贡献率 所得税贡献率 =应纳所得税额÷主营业务收入×100%. 举例 增值税行业预警税负率（行业 预警税负率） 行业 税负率 行业 税负率 行业 税负率 农副食品加工 3.50 食品饮料 4.50 纺织品(化纤) 2.25 电气机械及器材 3.70 造纸及纸制品业 5.00 建材产品 4.98 化工产品 3.35 医药制造业 8.50 卷烟加工 12.50 塑料制品业 3.50 非金属矿物制品业 5.50 金属制品业 2.20 机械交通运输设备 3.70 电子通信设备 2.65 工艺品及其他制造业 3.50 纺织服装、皮革羽毛（绒） 2.91 4.95 商业批发 0.90 及制品 电力、热力的生产和供应业 商业零售 2.50 其他 3.5 如何降低增值税税负率？ 1.业务角度找好客户对象？ 2.有正确的经营理念？ 3.规范公司的流程等？ 4.规范合同的签署及合同格式语言？ 企业所得税行业预警税负率举例 （行业预警税负率） 行业 税负率 行业 税负率 行业 税负率 租赁业 1.50% 专用设备制造业 2.00% 专业技术服务业 2.50% 机械制造业 2.00% 造纸及纸制品业 1.00% 印刷业 1.00% 饮料制造业 2.00% 医药制造业 2.50% 畜牧业 1.20% 通用设备制造业 2.00% 通信设备计算机电子制造业 2.00% 皮、毛、羽及其制品业 1.00% 食品制造业 1.00% 商务服务业 2.50% 其他制造业--管业 3.00% 其他采矿业 1.00% 其他服务业 4.00% 塑料制品业 3.00% 批发业 1.00% 农副食品加工业 1.00% 农、林、牧、渔服务业 1.10% 建材制造业 3.00% 零售业 1.50% 居民服务业 1.20% 金属制品业 6.00% 金属制品业--弹簧 3.00% 金属制品业 2.0