技术经济分额析要素(现金流量构成基本要素).pptVIP

第二章 现金流量构成的基本要素 第2章 现金流量：对于一个特定的经济系统，把各个时间点上实际发生的资金流出或资金流入称为现金流量。流入系统的资金称为现金流入，流出系统的资金称为现金流出。同一时点上现金流入与现金流出之差成为净现金流量。 确定现金流量应注意的问题 应有明确的发生时点 必须实际发生（如应收或应付账款就不是现金流量） 不同的角度有不同的结果（如税收，从企业角度是现金流出；从国家角度都不是） 现金流量图 ——描述现金流量作为时间函数的图形，它能表示资金在不同时间点流入与流出的情况。 ——是资金时间价值计算中常用的工具。 [例]某工程项目投资为120万元，当年投产。年销售收入为100万元，年折旧费为20万元，计算期为6年，固定资产残值为零，年经营成本为50万元，所得税税率为33%。试求年净现金流量并绘制现金流量图。 解：该项目投产后年净现金流量 ＝100－50－(100－50－20)*33%≈40万元 第二节 投资及其构成 固定资产是指使用年限在1年以上；单位价值在一定限额以上；在使用过程中始终保持原有物质形态的资产 。 企业的固定资产包括：房屋、建筑物、机械、运输设备和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，使用年限超过两年的也作为固定资产。 凡达到规定标准的，作为固定资产管理和核算；不够规定标准的，作为低值易耗品管理和核算。 固定资产原值：在项目建成投产时核定的固定资产价值（包括建设期利息、固定资产投资方向调节税）。 固定资产净值：是固定资产使用一段时间后，其原值扣除累计的折旧费。 固定资产重估值：在许多情况下，由于各种原因，固定资产净值往往不能反映当时固定资产的真实价值，需要根据社会再生产条件和市场情况对固定资产重新估价。 残值：项目寿命期结束时，固定资产的残余价值（当时市场上可以实现的价值）。 净残值：指残值-清理费（或拆迁费）后的余额。 无形资产指由特定主体控制的不具有独立实体，对生产经营能长期持续发挥作用，并具有获利能力的资产。 无形资产的特点： （1）无独立实体，但又依托于实体。 （2）具有排他性。 （3）是一种无形财产权。 递延资产指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。包括开办费、固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。 流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。 流动资产包括：现金、银行存款、应收帐款和预付帐款、存货、短期有价证券等。 流动资产与流动资金之间有以下关系式： 流动资金＝流动资产－流动负债 第三节 成本与费用 经营成本＝总成本费用－利息支出－折旧、摊销费 年数总和法折旧计算表 年 可折旧 尚可使 年折 年折 累计 份 总 额 用年限 旧率 旧额 折旧 1 30 000 4 4/10 12 000 12 000 2 30 000 3 3/10 9 000 21 000 3 30 000 2 2/10 6 000 27 000 4 30 000 1 1/10 3 000 30 000 [例]某设备原值为30 000元，预计使用4年，假设其净残值为1000元。 第三节 销售收入、税金和利润 其中与技术经济评价有关的主要税种是： 从销售收入中扣除的增值税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加；计入总成本费用的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等；计入固定资产总投资的固定资产投资方向调节税；以及从利润中扣除的所得税等。 流转税—以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征收对象的各种税 流转税 二、消费税 消费税是以生产和进口或采购特定产品为征税对象，对其流转额征收的一种税。在货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税， 消费税的税率从5%—48%，共15个档次。 消费税实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。 流转税 三、营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产单位和个人，就其取得的营业额为课税依据征收的一种流转税。其征收范围包括：a)交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等7大行业的劳务提供；b)转让无形资产如土地使用权、商标权、专利权等；c)销售不动产。 营业税税种和税率 交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育